對(duì)于有創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想的小伙伴和初創(chuàng)型小微企業(yè)，國(guó)家近年來(lái)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策十分激勵(lì)人心。在“大眾創(chuàng)新萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)”的號(hào)召下，你是否心潮澎湃、蠢蠢欲動(dòng)？今天小編特意為大家整理了這份小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指南，拿去不謝！
　　
　　什么是小微企業(yè)？
　　
　　稅收意義上的小微企業(yè)指的是——
　　
　　1、企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)。
　　
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人(或80人)，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元(或1000萬(wàn)元)。
　　
　　2、增值稅上的小微企業(yè)。
　　
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)是指月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的增值稅中的小規(guī)模納稅人，包括個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)、企業(yè)性單位。此外,二金一費(fèi)的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與增值稅差不多。
　　
　　3、其他小型、微型企業(yè)。
　　
　　《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))規(guī)定，小型、微型企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定的小微企業(yè)。
　　
　　小微企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠
　　
　　1、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策
　　
　　對(duì)于按月納稅的，每月銷(xiāo)售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷(xiāo)售額300～500元，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。
　　
　　2、企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅
　　
　　月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位。
　　
　　3、增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）相關(guān)規(guī)定：
　　
　?。?）增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
　　
　?。?）增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　
　　（3）增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人。
　　
　　4、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
　　
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào)）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：小型微利企業(yè)。
　　
　　5、重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊
　　
　　新增四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)可實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊，即對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四個(gè)領(lǐng)域的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法……
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)。
　　
　　6、企業(yè)免征政府性基金政策
　　
　　將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)50萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
　　
　　享受政策優(yōu)惠對(duì)象：小微企業(yè)。
　　
　　優(yōu)惠政策常見(jiàn)問(wèn)題
　　
　　1、符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？
　　
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2015年第61號(hào))第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
　　
　　2、小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策？
　　
　　(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：
　　
　　①按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元(含)的，可以享受減半征稅政策；
　　
　?、诎凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
　　
　　(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元(含)的，可以享受減半征稅政策。
　　
　　(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
　　
　　(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
　　
　　(5)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
　　
　　3、小微企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該如何處理？
　　
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(總局公告2015年第61號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
　　
　　每一個(gè)夢(mèng)想都值得澆灌，每一個(gè)追逐夢(mèng)想的創(chuàng)業(yè)者都值得尊敬。祝初創(chuàng)期小微企業(yè)可以在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的扶持下越辦越好，祝想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)的而立華星也會(huì)一如既往地為創(chuàng)業(yè)的朋友提供360度企業(yè)服務(wù)，公司注冊(cè)、財(cái)務(wù)代理，我們是專(zhuān)業(yè)的。
　　
　　立華星財(cái)務(wù)幫助更多的小微企業(yè)獲得成功