壞賬，是指小企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的各種應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。你知道小企業(yè)壞賬損失如何進(jìn)行賬務(wù)處理嗎？下面小編為大家?guī)?lái)關(guān)于小企業(yè)壞賬損失如何進(jìn)行賬務(wù)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
　　
　　壞賬損失的會(huì)計(jì)處理
　　
　　按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。本條規(guī)定跟企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，沒(méi)有計(jì)入資產(chǎn)減值損失，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有該科目，新會(huì)計(jì)制度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備則計(jì)入資產(chǎn)減值損失；也沒(méi)有計(jì)入管理費(fèi)用，小企業(yè)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　
　　小企業(yè)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記銀行存款等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等賬面余額，貸記應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目，按照其差額，借記營(yíng)業(yè)外支出科目。
　　
　　例一：2013年6月，因經(jīng)營(yíng)不善A公司破產(chǎn)，B公司應(yīng)收A公司10000元賬款無(wú)法收回。則B公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　
　　借：營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失 10000
　　
　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 10000
　　
　　壞賬損失的稅務(wù)處理
　　
　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第二十三條規(guī)定：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。壞賬，是指小企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的各種應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。
　　
　　小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第九條規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。
　　
　　壞賬損失的會(huì)計(jì)處理
　　
　　按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。本條規(guī)定跟企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，沒(méi)有計(jì)入資產(chǎn)減值損失，因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有該科目，新會(huì)計(jì)制度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備則計(jì)入資產(chǎn)減值損失；也沒(méi)有計(jì)入管理費(fèi)用，小企業(yè)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　
　　小企業(yè)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記銀行存款等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等賬面余額，貸記應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目，按照其差額，借記營(yíng)業(yè)外支出科目。
　　
　　例一：2013年6月，因經(jīng)營(yíng)不善A公司破產(chǎn)，B公司應(yīng)收A公司10000元賬款無(wú)法收回。則B公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　
　　借：營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失 10000
　　
　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 10000
　　
　　壞賬損失的稅務(wù)處理
　　
　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第二十三條規(guī)定：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。第二十四條規(guī)定：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
　　
　　小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的方法相同，但對(duì)會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，小企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
　　
　　例二：2013年6月因經(jīng)營(yíng)不善造成A公司破產(chǎn)，B公司應(yīng)收A公司10000元賬款無(wú)法收回。則B公司稅務(wù)上賬務(wù)應(yīng)如何處理？分析：小企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的以及逾期1年以上、單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或不超過(guò)小企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
　　
　　B公司應(yīng)收A公司10000元賬款，因單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前,借記銀行存款10000元,貸記應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等科目10000元。已經(jīng)批準(zhǔn)后,借記營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失10000元,貸記銀行存款——壞賬損失10000元。
　　
　　上例的壞賬損失，企業(yè)應(yīng)于匯算清繳前提供相關(guān)證據(jù)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。第二十四條規(guī)定：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
　　
　　小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失的方法相同，但對(duì)會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，小企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
　　
　　例二：2013年6月因經(jīng)營(yíng)不善造成A公司破產(chǎn)，B公司應(yīng)收A公司10000元賬款無(wú)法收回。則B公司稅務(wù)上賬務(wù)應(yīng)如何處理？分析：小企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的以及逾期1年以上、單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或不超過(guò)小企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可作為壞賬損失,但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
　　
　　B公司應(yīng)收A公司10000元賬款，因單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前,借記銀行存款10000元,貸記應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等科目10000元。已經(jīng)批準(zhǔn)后,借記營(yíng)業(yè)外支出——壞賬損失10000元,貸記銀行存款——壞賬損失10000元。
　　

　　上例的壞賬損失，企業(yè)應(yīng)于匯算清繳前提供相關(guān)證據(jù)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

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