納稅申報(bào)是企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)處理的關(guān)鍵，納稅申報(bào)中有很多容易發(fā)生錯(cuò)誤的地方。你知道納稅申報(bào)的易錯(cuò)點(diǎn)有哪些嗎？下面和小編一起來(lái)了解一下吧！
　　
　　一、增值稅納稅申報(bào)銷(xiāo)售額到底咋填？
　　
　　按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額這一欄所有一般納稅人都要填。
　　
　　這里提醒：
　　
　　在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷(xiāo)售和價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額。比較常見(jiàn)的就是投資、贈(zèng)送、分配、集體福利等，雖然在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用等，但是納稅申報(bào)的時(shí)候，需要在這里進(jìn)申報(bào)。
　　
　　公司生產(chǎn)手機(jī)的，中秋節(jié)給員工每人都發(fā)了一部手機(jī)，手機(jī)不含稅市場(chǎng)價(jià)格是1000元一部，發(fā)了1000部的話(huà)，
　　
　　1.此處的銷(xiāo)售額要增加視同銷(xiāo)售的100萬(wàn)。
　　
　　2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。
　　
　　這個(gè)怎么理解呢，如果你們公司是勞務(wù)派遣公司的話(huà)，你們這個(gè)月收入是100萬(wàn)，但是代發(fā)的工資社保等扣除項(xiàng)目合計(jì)80萬(wàn)，此處填寫(xiě)的是100萬(wàn)，而不是差額20萬(wàn)。
　　
　　二、小規(guī)模企業(yè)無(wú)票收入咋申報(bào)？
　　
　　其實(shí)這個(gè)問(wèn)題讓很多會(huì)計(jì)困惑，尤其是零售類(lèi)企業(yè)，還想按照正規(guī)的稅務(wù)規(guī)則報(bào)稅的朋友，就很郁悶。
　　
　　一般納稅人申報(bào)附表里面，還有一項(xiàng)關(guān)于無(wú)票收入申報(bào)的，小規(guī)模壓根就沒(méi)有。
　　
　　真要申報(bào)的話(huà)，可以把本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅的銷(xiāo)售額計(jì)入第1欄。
　　
　　舉個(gè)例子，
　　
　　北京某上市公司旗下的修手機(jī)的小規(guī)模子公司，2017年7-9月情況是：開(kāi)普通發(fā)票4萬(wàn)元，專(zhuān)票1萬(wàn)元，還有2萬(wàn)元的個(gè)人客戶(hù)，什么發(fā)票都不要。
　　
　　在第1行應(yīng)征增值稅不含稅（3%征收率）填寫(xiě)7萬(wàn)，第2行 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)1萬(wàn)，第3行稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額4萬(wàn)元。
　　
　　三、小規(guī)模的免稅銷(xiāo)售額一行不能隨便填！
　　
　　這是很多會(huì)計(jì)疑問(wèn)的，每個(gè)月的小微免稅是不是可以填寫(xiě)這里面，這也是申報(bào)表設(shè)計(jì)值得吐槽的地方，免稅銷(xiāo)售額下面第10行就是小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額，所以很多會(huì)計(jì)望文生義了。
　　
　　正解：
　　
　　此處填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額，不包括出口免稅銷(xiāo)售額。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。
　　
　　舉個(gè)例子，
　　
　　某公司是銷(xiāo)售免稅飼料的，這個(gè)季度銷(xiāo)售額為免稅的6萬(wàn)，此處可以填寫(xiě)6萬(wàn)元。
　　
　　記住，絕大多數(shù)人不能填寫(xiě)此處，只有經(jīng)過(guò)審批的納稅人才可以此處填寫(xiě)。
　　
　　四、小微企業(yè)免稅額不等于未達(dá)起征點(diǎn)免稅額。
　　
　　這17行的免稅銷(xiāo)售額就是指的是目前執(zhí)行的小規(guī)模季度不含稅收入小于9萬(wàn)的企業(yè)的免稅政策。
　　
　　第19行和20行的，看上去總是那么相似。
　　
　　現(xiàn)在就不講解，這2個(gè)的區(qū)別了。
　　
　　就記住！
　　
　　如果你們企業(yè)是公司，只能填寫(xiě)19行，如果是個(gè)體戶(hù)，只能填寫(xiě)20行！
　　
　　五、只要開(kāi)了專(zhuān)票就不可以享受小微免稅！
　　
　　疑問(wèn)：
　　
　　很多會(huì)計(jì)問(wèn)，我們企業(yè)這個(gè)月銷(xiāo)售額才8萬(wàn)，但是開(kāi)了一張1萬(wàn)的專(zhuān)票，那為什么就不可能享受優(yōu)惠了？
　　
　　正解：
　　
　　因?yàn)槟汩_(kāi)專(zhuān)票給他人了，他人就可以抵扣增值稅了，相當(dāng)于你替客戶(hù)把它們應(yīng)該繳納的稅額給繳納了。
　　
　　這么理解，如果全國(guó)只有5個(gè)納稅人，4個(gè)小規(guī)模，極端一點(diǎn)，都給這個(gè)一般納稅人開(kāi)專(zhuān)票，但是都給開(kāi)發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)免稅的話(huà)，這家納稅人不交稅的話(huà)，豈不國(guó)家就沒(méi)有稅收了。
　　
　　六、稅控機(jī)服務(wù)費(fèi)申報(bào)重點(diǎn)在這里
　　
　　例子
　　
　　小規(guī)模公司三季度收入8萬(wàn)，1萬(wàn)代開(kāi)專(zhuān)票，其他普票，支付稅控服務(wù)費(fèi)380元
　　
　　正解：
　　
　　第15行本期應(yīng)納稅額0.24萬(wàn)元，16行本期應(yīng)納稅額減征額380元，
　　
　　17行本期免稅額（這一欄很容易出錯(cuò)）是0.21萬(wàn)元，免稅的是普通發(fā)票的那7萬(wàn)元，不是8萬(wàn)元。18行也填寫(xiě)是0.21萬(wàn)元。
　　
　　第20行應(yīng)納稅額合計(jì)等于-80元，21行本期預(yù)繳稅額300元，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額-380元。
　　
　　完成！
　　
　　七、過(guò)路費(fèi)申報(bào)注意事項(xiàng)真不少！
　　
　　一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）這一表，一定要注意，很多企業(yè)被稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警都和這張表有有關(guān)！
　　
　　尤其是過(guò)路費(fèi)可以抵扣之后，很多會(huì)計(jì)還不清楚。看下面：
　　
　　例子：
　　
　　某公司9月取得了100張高速費(fèi)發(fā)票，總金額為1030元。咋申報(bào)啊？
　　
　　正解：
　　
　　第8行其他欄申報(bào)，份數(shù)一欄填寫(xiě)100，金額1030，稅額30元。申報(bào)完畢！
　　
　　注意:
　　
　　稅務(wù)設(shè)計(jì)這個(gè)表格的時(shí)候，也基本預(yù)計(jì)出來(lái)企業(yè)這一項(xiàng)抵扣的金額應(yīng)該不會(huì)很大，所以就就把他放在了其他。
　　
　　目前高速費(fèi)沒(méi)有抵扣時(shí)間限制，因?yàn)檫@個(gè)發(fā)票還不是稅控發(fā)票，稅務(wù)也無(wú)法監(jiān)控。
　　
　　但是建議企業(yè)不要一下子份數(shù)申報(bào)太多，金額太大，這樣也會(huì)很容易引起懷疑的。
　　
　　只要大家想到的，稅務(wù)都已經(jīng)想好了，下面待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額里面對(duì)其他進(jìn)項(xiàng)抵扣留了一招。
　　
　　就是第33行， 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-其他，不僅有你數(shù)量還有金額，如果你這個(gè)月申報(bào)的數(shù)量和金額大于之前的數(shù)量和金額肯定會(huì)預(yù)警，
　　
　　所以，千萬(wàn)不能傻傻的就一下子把之前500張過(guò)路費(fèi)發(fā)票都抵扣了，稅務(wù)會(huì)給你打電話(huà)的！