現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)：“3+1”結(jié)構(gòu)。發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)已基本穩(wěn)定，各國稅制呈現(xiàn)趨同化，形成了現(xiàn)代稅制“3+1”格局。四類稅收占總稅收比例基本在98%以上，其中財產(chǎn)稅5%左右。下面和小編一起了解一下最新的資訊吧！
　　
　　一、現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)：“3+1”結(jié)構(gòu)
　　
　　發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)已基本穩(wěn)定，各國稅制呈現(xiàn)趨同化，形成了現(xiàn)代稅制“3+1”格局。四類稅收占總稅收比例基本在98%以上，其中財產(chǎn)稅5%左右。
　　
　　發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)還處于演進過程中，一般認為將緩慢地向發(fā)達國家靠攏。
　　
　　最優(yōu)稅制只是相對概念，不同國家在不同歷史階段存在不同的最優(yōu)稅制。在某種意義上，存在的就是合理的。
　　
　　二、個人所得稅：穩(wěn)中有變
　　
　　（一）個人所得稅向綜合稅制轉(zhuǎn)化。
　　
　　OECD國家的趨勢已從將每一所得來源可以進行單獨的稅率和稅基處理的分類稅制，轉(zhuǎn)向了將所有來源的所得合并，并運用一個稅率表的綜合稅制。
　　
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　　目前，在收集整理的138個國家和地區(qū)中（2013年數(shù)據(jù)，下同），不包括實行比例稅率的國家和地區(qū)（下同），個人所得稅起始稅率超過20%的有6個；個人所得稅起始稅率在10%至20%的國家和地區(qū)有16個；個人所得稅起始稅率在10%以下、5%以上的國家或地區(qū)有17個；個人所得稅起始稅率在5%以下，不含0%的國家或地區(qū)有5個；個人所得稅起始稅率為0%的國家或地區(qū)有44個。近年來，除部分北歐國家外，起始稅率有下降的趨勢，且很多國家或地區(qū)的起始稅率降為0%。
　　
　?。ㄈ┳罡哌呺H稅率呈現(xiàn)上升變化。
　　
　　從近些年看，OECD國家的平均最高邊際稅率都呈上升趨勢，2012年比2006年分別提高了0.22和1.00個百分點。一些經(jīng)濟發(fā)達的國家其個人所得稅最高邊際稅率一般在30%以上。
　　
　?。ㄋ模┒惵始壘喾€(wěn)中有變
　　
　　2012年，29個OECD成員國中，累進級次最少的是2級，累進級次最多的超過10級，平均累進級次為5.4級。29個OECD成員國中，累進級次保持不變的國家有12個，累進級次增加的國家有9個，累進級次減少的國家有4個。變動的結(jié)果，導(dǎo)致平均稅率累進級次出現(xiàn)增加的勢頭，2012年比2006年增加了0.34級。
　　
　?。ㄎ澹﹤€人單獨申報為主流。自從上世紀70年代開始，一些國家已從夫妻聯(lián)合申報制度向個人單獨申報制度轉(zhuǎn)移。夫妻聯(lián)合申報增加了許多操作上的困難，需要詳細制定允許抵扣和劃分收入的規(guī)定，這些規(guī)定使個人所得稅進一步復(fù)雜。這也恐怕是上述國家最終放棄使用家庭為課稅單位的重要原因。從掌握的資料來看，世界各國在簡化個人所得稅稅率表的同時，傾向于個人單獨申報制度。
　　
　　三、公司所得稅：漸進改革
　　
　　（一）稅制類型
　　
　　從國際上看，公司所得稅按其同個人所得稅的關(guān)系（尤其是對股息是否存在雙重課稅）主要可分為四類，即古典制、歸集抵免制、雙稅率制、股息扣除制。
　　
　　從總體上看，大部分經(jīng)濟發(fā)達國家都是采用古典制或歸集抵免制。古典制與歸集抵免制相比，制度結(jié)構(gòu)簡便易行。除了對股息和利息因處理不同而產(chǎn)生扭曲外，對跨國經(jīng)濟行為的扭曲總的來說比較少。歸集抵免制一般只適用于居民股東，非居民股東并不能從中受益。因而，歸集抵免制在一定程度上阻礙了資本的自由流動。許多歐盟國家已經(jīng)開始放棄了歸集抵免制。
　　
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　　大多數(shù)國家或地區(qū)的公司所得稅制都規(guī)定，居民公司（在境內(nèi)成立的公司）需要就其來源于境內(nèi)和境外的所有所得納稅，非居民公司僅就其來源于境內(nèi)的所得納稅。少數(shù)國家或地區(qū)，比如香港，規(guī)定居民公司和非居民公司都就其來源于境內(nèi)的所得納稅。 v目前世界各國對居民公司的判定原則基本上沒有大的差異,僅是具體標準的不同。
　　
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　　各國都十分重視稅基的確定和計算。尤其是在降低公司稅率的趨勢下,保證稅基不受侵蝕，是彌補因稅率降低而損失的政府收入的根本措施。為此，各國對應(yīng)納稅所得額的計算、稅前扣除項目和金額的列支審查都十分嚴格。
　　
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　　公司所得稅稅率通常有比例稅率和累進稅率兩種形式，其中比例稅率又可分為單一比例稅率和分類比例稅率。從各國公司所得稅的實踐來看,多數(shù)國家和地區(qū)實行比例稅率,只有少數(shù)國家采用累進稅率。 自1986年美國里根政府進行稅制改革以來,總的趨勢是普遍降低稅率,同時擴大稅基,減少稅收優(yōu)惠,以保證改革后的公司稅不減少政府收入。 v現(xiàn)在大多數(shù)國家和地區(qū)的稅率水平介于 20%~35%之間，這種趨同性反映了各國經(jīng)濟的相互依存和相互融合。
　　
　?。ㄎ澹﹥?yōu)惠政策比較
　　
　　幾乎所有國家都有明確的政策導(dǎo)向，即配合國家或地區(qū)的整體經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀經(jīng)濟目標，并且根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展階段的不同和政策目標的變化進行調(diào)整。在優(yōu)惠力度上，大部分國家在稅收優(yōu)惠力度的設(shè)計上,通常有一定的“梯度”。 在優(yōu)惠方式上，通常較少使用免稅期，更多地采用加速折舊、各類稅收抵免和復(fù)雜的扣除規(guī)定。
　　
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　　1．將公司的登記注冊地和實際管理機構(gòu)所在地征稅原則，修改為商品銷售地征稅原則。
　　
　　2．降低稅率以及推出各項稅收優(yōu)惠政策等。
　　
　　3．稅負趨同。
　　
　　四、增值稅：日益規(guī)范
　　
　　（一）稅制日漸規(guī)范
　　
　　增值稅制的規(guī)范源于人們認識的變化。
　　
　　稅基寬：全面征收、控制優(yōu)惠
　　
　　稅率簡化：稅率檔次減少，多數(shù)不超過3檔
　　
　　抵扣充分：消除重復(fù)征稅
　　
　　出口退稅：零稅率
　　
　　認識變化推動增值稅制發(fā)展
　　
　　增值稅稅率檔次
　　
　　歐盟28個成員：25個國家不超過3檔 vOECD 33個成員：29個國家不超過3檔
　　
　　拉美18國：除巴西外，所有國家不超過3檔，其中13個國家不超過2檔
　　
　　中國周邊國家：絕大多數(shù)稅率檔次不超過2檔
　　
　　標準稅率：穩(wěn)中有升
　　
　　提高稅率的主要原因：增加財政收入
　　
　　歐盟的協(xié)調(diào)：歐盟增值稅一體化程度不斷提高；歐盟加強信息交換、建立增值稅快速反應(yīng)機制，打擊增值稅欺詐
　　
　　OECD的推動：建議和協(xié)助發(fā)展中國家實施增值稅；倡導(dǎo)國際服務(wù)貿(mào)易征稅規(guī)則：
　　
　　◇ 2006：開始起草《OECD國際增值稅/貨物勞務(wù)稅指南》，倡議采用“消費地原則”
　　
　　◇ 歐盟已要求成員國從2010年1月1日起采用該規(guī)則
　　
　　◇ 2012：OECD增值稅全球論壇第一次會議上被廣泛認同
　　
　　◇未來可能會以O(shè)ECD增值稅指南為基礎(chǔ)，簽訂多邊或雙邊增值稅協(xié)定