隨著國家營改增的全面實(shí)施，相當(dāng)一部分的小規(guī)模增值稅企業(yè)在會計處理上存在著一定差異和困惑。你知道小微企業(yè)免征增值稅的賬務(wù)處理方法是怎樣的嗎？下面和小編一起來了解一下吧！

　　
　　一、小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納（大于3萬或9萬的）
　　
　　例一：A商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。
　　
　　會計處理時
　　
　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款103000.00
　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100000.00
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000.00
　　
　　交稅時
　　
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000.00
　　
　　貸：銀行存款3000.00
　　
　　然而正常繳納時比較簡單
　　
　　二、下面我們探討一下小于3萬或9萬的會計處理
　　
　　例二：同樣是A商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人假如本季度不含稅銷售額是80000.00元,稅額是2400.00元
　　
　?。?）會計處理時
　　
　　借:應(yīng)收賬款或銀行存款82400.00
　　
　　貸:主營業(yè)務(wù)收入80000.00
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2400.00
　　
　　很明顯在按季申報的情況下,本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬。
　　
　　按政策規(guī)定在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
　　
　　此時會計處理如下
　　
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2400.00
　　
　　貸：營業(yè)外收入-小規(guī)模減免稅款2400.00
　　
　　例二的會計處理表面上看確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題。
　　
　　接下來就是我們討論的重點(diǎn)，有的同行認(rèn)為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅？那這個附加稅費(fèi)也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入啊才對。下面通過會計分錄處理來分析討論，假如附加稅率合計是11%，那本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
　　
　?。?）會計處理如下
　　
　　提時  借：營業(yè)稅金及附加264.00
　　
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-各項附加稅計264.00
　　
　　轉(zhuǎn)營業(yè)外收入  借：應(yīng)交稅費(fèi)-各項附加稅計264.00
　　
　　貸：營業(yè)外收入-小規(guī)模附加減免264.00
　　

　　根據(jù)這二筆的會計處理大家不難看出，如里附加稅費(fèi)計提的話損益類的科目“營業(yè)稅金及附加”增加264元，結(jié)轉(zhuǎn)時會轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的借方，而“營業(yè)外收入”也同時增加了264元，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的貸方，就這二筆處理結(jié)果而言，“本年利潤”科目是平的。

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