近年來，在完善境外所得抵免政策的稅收征管方面，稅務(wù)總局不斷推出政策加以完善。此前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人就《通知》有關(guān)問題進(jìn)行了解讀。

 

　　兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)行政策允許企業(yè)境外所得繳納的所得稅在一定限額內(nèi)抵減其應(yīng)納稅額，具體采取分國抵免法，并對(duì)我國企業(yè)在境外繳納的所得稅的抵免層級(jí)規(guī)定不能超過三層。隨著國家“一帶一路”倡議的實(shí)施以及我國企業(yè)境外投資日益增加，現(xiàn)行分國抵免法已經(jīng)難以完全適應(yīng)新的發(fā)展形勢需要，一是對(duì)于同時(shí)在多個(gè)國家（地區(qū)）投資的企業(yè)可能存在抵免不足問題；二是抵免層級(jí)較少，與當(dāng)前“走出去”企業(yè)實(shí)際情況存在一定差距，也使得一部分稅款無法抵免。
　　
　　為此，《通知》賦予納稅人選擇權(quán)，對(duì)境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，實(shí)行綜合抵免法，對(duì)同時(shí)在多個(gè)國家投資的企業(yè)可以統(tǒng)一計(jì)算抵免限額，有利于平衡境外不同國家（地區(qū)）間的稅負(fù)，增加企業(yè)可抵免稅額，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，綜合抵免依然遵守限額抵免原則，不會(huì)侵蝕所得稅稅基。
　　
　　近年來，隨著我國企業(yè)越來越多地“走出去”參與國際競爭，很多企業(yè)在境外投資中需要專門架設(shè)中間層企業(yè)，現(xiàn)行抵免不超過三層的限制難以完全適應(yīng)企業(yè)“走出去”的實(shí)際情況。為更好地鼓勵(lì)中國企業(yè)“走出去”獲取境外資源、市場、技術(shù)等關(guān)鍵要素，《通知》將抵免層級(jí)由三層擴(kuò)大至五層。
　　
　　兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，一般來講，抵免層級(jí)越多，消除重復(fù)征稅就越徹底，但抵免層級(jí)增多后，納稅人計(jì)算更為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)面臨較大的征管壓力。隨著近年來企業(yè)核算水平的提高和稅務(wù)信息化建設(shè)的推進(jìn)，納稅人遵從度和稅收管理水平也有一定程度提高，實(shí)施統(tǒng)一的五層抵免可以使抵免更加充分，在稅收征管操作方面也具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。
　　
　　據(jù)了解，2017年8月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》，明確提出制定三項(xiàng)稅收支持政策的要求，此項(xiàng)政策是其中一項(xiàng)。另外兩項(xiàng)政策，一是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國實(shí)施；二是境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策。
　　
　　兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人說，考慮這三項(xiàng)稅收政策執(zhí)行時(shí)間的一致性，《通知》規(guī)定，此項(xiàng)政策也自2017年1月1日起執(zhí)行。此外，由于企業(yè)所得稅實(shí)行年度匯算清繳制度，2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2018年5月底前進(jìn)行，《通知》規(guī)定自2017年1月1日起執(zhí)行，在操作上也是可以做到的。一方面，將境外所得適用簡易征收和繞讓抵免有稅務(wù)行政審批調(diào)整為事后備案管理，簡政放權(quán)、放管結(jié)合，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還權(quán)還責(zé)于納稅人；另一方面，明確對(duì)外承包工程來源于境外所得稅抵免拼爭有關(guān)問題，妥善解決了因主體不一致所引發(fā)的無法抵免的問題，為企業(yè)營造了更加良好的政策環(huán)境。