有些企業項目能享受政府補助，目前我國的主要政府補助包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等。本文就以一則實例來為大家分析政府補助如何做稅務處理，希望能幫到大家。

　　實例：

　　1、企業在2018年1月收到政府對企業2016租賃生產廠房的租金的補助款，要調整以前年度生產成本和銷售成本嗎？

　　2、企業2016年12月購置并使用的一臺生產設備500萬元（折舊10年），2017年10月收到政府對購買該設備的補助款100萬元，相關賬務及涉稅業務怎么處理？

　　以上兩項補助都是財政直接撥款，沒有取得正式補助文件。

　　分析：

　　1、企業在2018年1月從政府收到對2016年的房租的補貼，符合“用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。”，所以應當確認為2018年1月的損益，不可以調整2016年的生產成本和銷售成本；并計入新設科目“其他收益”；收到的補助款全額作為2018年企業所得稅應稅收入。

　　2、企業2016年12月購置并使用的一臺生產設備500萬元（折舊10年），2017年10月收到政府對購買該設備的補助款100萬元，符合“與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。”

　　所以2017年10月收到對資產價值補助的款項，可以沖減資產賬面價值，以后期間按資產原值沖減后的凈值計算折舊（不考慮遞延所得稅），賬務處理如下：

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：固定資產 1000000

　　11月計提的折舊為1000000/（10*12-10）=9090.91

　　或者記入遞延收益，在資產使用期間確認折舊時，按補助部分對應的折舊額確認當期的損益，賬務處理如下：

　　借：銀行存款 1000000

　　貸：遞延收益 1000000

　　在11月計提折舊時，同時確認的收益為1000000/（120-10）=9090.91元，

　　作分錄如下：

　　借：遞延收益 9090.91

　　貸：其他收益 9090.91

　　無論會計上怎么做賬，收到100萬元都作為2017年10月的所得稅應稅收入。

　　相關規定：政府補助收入的稅會差異及納稅調整原則

　　政府補助的會計處理詳見表-1，此處具體談談稅會差異及納稅調整原則。

　　首先，需要區分是否滿足財稅[2011]70號規定的不征稅收入條件。如果滿足不征稅收入，則該不征稅收入支出形成的費用（成本），不得在計算應納稅所得額時扣除；用于形成的資產，其計算的折舊、攤銷額不得在計算應納稅所得額時扣除。在納稅申報時，一方面需要對收入進行調減，另一方面對費用（成本）。

　　對于不滿時不征稅收入的政府補助收入，由于會計處理不一樣，其納稅調整也是有差異的。

　　（一）與收益相關的政府補助

　　1.補償企業已發生的相關費用或損失的，會計上直接計入“營業外收入”。僅從這一點看，二者似乎不存在稅會差異。但是，會計上可能基于權責發生制原則，在政府補貼尚未收到的但是收到可能性極大時就確認了補貼收入，而稅務上按照收付實現制原則確認收入，因此有可能存在時間差異。

　　2.補償企業以后期間的相關費用或損失，會計上先確認為“遞延收益”，然后在確認相關費用的期間計入當期“營業外收入”。稅務上在收到的當期就要全部確認應稅收入，二者存在明顯的時間差異。稅務申報時需要先進行應稅所得額調增，然后進行應稅所得額調減。

　　（二）與資產相關的政府補助

　　會計處理上，與資產相關的政府補助，在當期都不直接確認為當期收益，而是確認為遞延收益，然后在資產使用期間內平均分期計入營業外收入。而稅務上，除另有規定外，則是在實際收到的當期計入應稅總額。因此，當會計確認為遞延收益時，應調增應稅所得額；在會計上對遞延收益在資產使用期間內平均分配分次計入當期損益時，進行納稅調減。

　　（三）返還政府補助

　　在稅務上，已計入應稅收入總額的而返還的，無論會計如何核算，在當期計算應納稅所得額時，均可按照實際返還額進行納稅調減處理。