一般納稅人應該有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。在做賬方面，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要注冊了公司就要開始記賬報稅了。下面，立華星財稅網(wǎng)為大家介紹什么是一般納稅人，和一般納稅人如何做賬的知識，希望能幫助準備從事會計崗位的朋友了解一般納稅人及其做賬步驟。

　　一、什么是一般納稅人

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　二、一般納稅人如何做賬

　　一般納稅人做賬步驟一：根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。

　　所以說，一般納稅人每個月做賬的第一件事就是要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。當公司每發(fā)生一筆業(yè)務就要根據(jù)記賬憑證登記明細賬。這里萬眾創(chuàng)業(yè)小編需要提醒的是，在做記賬憑證的時候，一定要有簽字權力的人，比如經(jīng)理簽字后才開始做，月末的時候編制科目匯總表登記總賬。

　　一般納稅人做賬步驟二： 月末要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等等。

　　如果新公司開辦費，在第一個月全部轉入費用，那么如何計提折舊的分錄呢？這是借管理費用或制造費用貸累計折舊。這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。到月末時還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅等。

　　一般納稅人做賬步驟三：編制兩個分錄。

　　第一個分錄：

　　將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。

　　第二個分錄：

　　借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本 等）。 轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅

　　計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不繳納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅 所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法：采用應 付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性 差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

　　一般納稅人做賬步驟四：編制利潤表

　　最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資 等）負債（應付 票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科 目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的 損益類科目（如管 理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的 發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為 稅控機會打印一份 表格上面會有具體的數(shù)字）

　　一般納稅人做賬步驟五：其表附余的就是裝訂憑證，寫報注，分析情況表之類 。

　　最后一般納稅人做賬需要注意的問題：

　　1、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

　　2、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

　　以上就是立華星財稅網(wǎng)整理的一般納稅人的定義，以及一般納稅人詳細的做賬步驟了，一般納稅人做賬的步驟要比小規(guī)模的復雜，希望以上內(nèi)容能給創(chuàng)業(yè)者們和會計朋友們帶來幫助。