簡單來說，免稅率亦稱“稅率為零”，指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。然而，很多人把免稅率與零稅率混淆，以為兩者是一樣的，都是稅額為零，從理論上說，零稅率與免稅是不同的。那么具體的什么是免稅率呢？免稅率與零稅率有什么區(qū)別？下面立華星財稅網(wǎng)跟大家說說，請看下文：

　　一、什么是免稅率？

　　免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應納稅額，而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉移過來的稅款亦須退還，才能實現(xiàn)稅率為零。但在實際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅并無轉移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額，其外購各種商品和勞務，實際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。

　　增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產(chǎn)品實行零稅率，目的在于獎勵出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。

　　二、免稅率與零稅率的區(qū)別

　　1、簡易計稅方法前提下沒有區(qū)別

　　財稅〔2013〕106號文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應稅服務……適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法?！笨梢姡谶@種情況下，兩者沒有區(qū)別。

　　2、一般計稅方法前提下區(qū)別明顯

　　免征增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。

　　適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0-進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。

　　3、稅收管理要求不同增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。無須稅務機關審批或備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關要求，或先經(jīng)稅務機關審批，或報送稅務機關備案。

　　納稅人可以主動放棄免稅優(yōu)惠(包括減稅優(yōu)惠，下同)。但一經(jīng)放棄，36個月內不得再申請免稅。《財政部、國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅〔2007〕127號)規(guī)定："要求放棄免稅權應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。"而且"一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。"納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內不得再申請適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定。