根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）文規(guī)定：符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人，且轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人轉(zhuǎn)，可以登記為小規(guī)模納稅人，并且在轉(zhuǎn)登記后，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。那么，轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)如何正確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”呢？立華星財(cái)稅網(wǎng)將在下文中為您解答。

　　1、完整、準(zhǔn)確地確定轉(zhuǎn)登記日的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　因?yàn)檗D(zhuǎn)登記稱為小規(guī)模納稅人后，就不能夠?qū)υ瓉?lái)已經(jīng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行勾選確認(rèn)或者認(rèn)證了。所以，在轉(zhuǎn)登記之前，請(qǐng)納稅人務(wù)必索取全部已經(jīng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照規(guī)定進(jìn)行勾選認(rèn)證。因?yàn)閷?duì)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的金額確認(rèn)，只能在轉(zhuǎn)登記之前進(jìn)行。過(guò)了這個(gè)村，可就沒(méi)有這個(gè)店了。

　　2、及時(shí)、合規(guī)地調(diào)整“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”數(shù)據(jù)。

　　按照18號(hào)公告的要求，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　?、僬{(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　?、谡{(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

　?、坜D(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補(bǔ)充申報(bào)等原因，需要對(duì)一般納稅人期間的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。

　　④轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況。

　　3、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”這筆備用金，什么時(shí)候能動(dòng)用？

　　雖然總局的18號(hào)公告，對(duì)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的未來(lái)去向沒(méi)有做明確的表述，但是，從總局相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的解讀中，已經(jīng)很明確的得出了一個(gè)答案。如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一旦達(dá)到一般納稅人的登記條件，仍然要按照規(guī)定重新登記為增值稅一般納稅人。

　　所以，一旦被重新登記為一般納稅人，這筆“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，還能夠重新轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　4、假如我一直沒(méi)有達(dá)到一般納稅人條件，這筆“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，又有何用？

　　過(guò)了一段時(shí)間，小規(guī)模納稅人的這筆等待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，一直沒(méi)有可以抵扣的機(jī)會(huì)。阿蓮認(rèn)為，總局不可能回避這個(gè)問(wèn)題。假如您一直沒(méi)有抵扣的機(jī)會(huì)，也一定可以轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，并可以在稅前列支的。至于可以轉(zhuǎn)入哪一個(gè)期間稅前列支，我們可以等一等總局的政策文件。

　　總之，轉(zhuǎn)登記納稅人暫時(shí)被掛賬的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是一筆財(cái)富，一定要算好、管好、使用好哦。