大家應(yīng)該都知道納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。但是有個問題大家應(yīng)該不清楚，新創(chuàng)業(yè)的公司該如何選擇卻是不懂，下面立華星財務(wù)來詳細且通俗地解釋一下兩者。

　　首先來看一下兩者的定義：

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　在2018年5月1日之前，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務(wù)業(yè)500萬。

　　從2018年5月1日開始執(zhí)行新政策：

　　財稅〔2018〕33號將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（這里的一年是指連續(xù)的12個月或者四個季度，比如2017年4月1日至2018年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期，500萬元包括了銷售收入和服務(wù)收入。）

　　另外順帶提一句，2018年5月1日至12月31日之間，符合條件的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。同時在滿足一定條件下，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納人。

　　對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要有以下幾個不同：

　　一、計稅方法一樣

　　一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。

　　小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

　　二、稅率與征收率不同

　　一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。

　　小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

　　對于小規(guī)模納稅人來說，其月銷售額不超過3萬元（含3萬元），或以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，可免征增值稅。

　　三、納稅申報期不同

　　一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。

　　四、增值稅發(fā)票使用不同

　　一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。

　　除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　5、抵扣進項稅額的不同

　　一般納稅人：

　　購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。

　　比如某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。

　　銷項稅額=100*16%=16萬元

　　進項稅額=80*16%=12.8萬元

　　應(yīng)納稅額=16-12.8=3.2萬元

　　小規(guī)模納稅人：

　　購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　比如某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購進貨物80萬元（不含稅），計算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=100*3%=3萬元

　　小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？立華星財務(wù)綜合建議：

　　1.從企業(yè)的供應(yīng)商考慮

　　一般納稅人，可以抵扣進項稅額，只要購入的原材料及固定資產(chǎn)取得了合規(guī)的票據(jù)，就可以抵扣進項。是否選擇繼續(xù)作為一般納稅人，首先看你的上游能不能取得進項發(fā)票即增值稅專用發(fā)票，如果不能取得，建議轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人。

　　2.從企業(yè)的客戶考慮

　　一般大公司客戶都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)，以便他們公司抵扣進項稅，如果你的客戶要求開具適用稅率的增值稅專用發(fā)票，建議謹慎選擇轉(zhuǎn)登記，因為轉(zhuǎn)登記后依法只能按征收率開具增值稅發(fā)票。

　　3.從企業(yè)的核算水平考慮

　　《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的”。如果你的企業(yè)具有此規(guī)定不予抵扣的情形，并且年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。

　　4、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負平衡點考慮

　　現(xiàn)行增值稅一般納稅人適用稅率有16%、10%、6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。一般納稅人的實際稅負負擔(dān)會因各個具體企業(yè)購銷情況不同而有差異。

　　在什么條件下，一般納稅人的實際稅收負擔(dān)率等于小規(guī)模納稅人的實際負擔(dān)率？從理論上分析計算得出：適用16%、10%、6%稅率的增值稅一般納稅人稅負平衡點分別為24.86%、47.14%、106%。

　　以適用16%稅率的增值稅一般納稅人為例，當(dāng)納稅人的增值率為24.86%時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額等于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額。

　　當(dāng)納稅人增長率大于24.86%時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額大于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人增長率小于24.86%時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額小于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)選擇一般納稅人。

　　小結(jié)：

　　在創(chuàng)業(yè)的時候，選擇成為哪種納稅人，對于企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營具有重要的意義，最終該選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，還是要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境，選擇合理的納稅人。

　　創(chuàng)業(yè)不易，愿君前途似錦。如果還有問題需要解答，歡迎隨時咨詢立華星財務(wù)。