國家一直是鼓勵(lì)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的，在“雙創(chuàng)”政策出來后，很多新企業(yè)就像“雨后春筍”般涌現(xiàn)。政策帶來的不僅是注冊公司簡便，還有稅務(wù)稅收等等。下面立華星財(cái)務(wù)給大家整理小微企業(yè)如何更好地享受優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限是多少？

　　答：上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅政策具體時(shí)限是怎么規(guī)定的？

　　答：自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。

　　核定征收的小型微利企業(yè)也可以享受減半征稅政策嗎？

　　答：自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定減半征稅政策。

　　小型微利企業(yè)具體是指符合什么條件的企業(yè)？

　　答：符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。

　　即：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　本通知(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　企業(yè)在第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，是否可以享受減半征稅政策？

　　答：企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

　　1、如果根據(jù)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別符合小型微利企業(yè)的條件，就可以暫按減半征稅的政策預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。如果企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　2、如果根據(jù)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別不符合小型微利企業(yè)的條件,但預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅政策是否需要備案？

　　答：不需要備案，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。

　　上一納稅年度為符合條件的查賬征收小型微利企業(yè)，如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

　　1、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　2、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。（注意：即使季度預(yù)繳時(shí)實(shí)際利潤已經(jīng)超過100萬元，仍然按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳并享受減半征稅政策）

　　核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，如何享受減半征稅政策？

　　答：（一）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

　?。ǘ┖硕☉?yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)和新成立的企業(yè)是不是本年度就不能享受減半征稅政策了？

　　答：上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　文件是2018年7月下發(fā)的，第一個(gè)季度按照50萬元的標(biāo)準(zhǔn)判定不符合小型微利企業(yè)的條件，已經(jīng)全額按適用稅率預(yù)繳了企業(yè)所得稅，該如何處理呢？

　　答：按照規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　本文政策依據(jù)：

　　1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）

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