每年的5月31日之前，企業(yè)都需做上一年的企業(yè)所得稅的匯算清繳。今年的5月31日還差個(gè)把月，你的企業(yè)的匯算清繳做得怎么樣了？今年的匯算清繳跟去年的大有不同，下面總結(jié)一下2019年匯算清繳的變化。

　　以下是申報(bào)的變化
　　
　　變化一：
　　
　　修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明
　　
　　對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（106000）進(jìn)行了大幅度修訂的表單。修訂了部分表單的樣式填報(bào)說(shuō)明。
　　
　　變化二：
　　
　　簡(jiǎn)化小微企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)
　　
　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公號(hào)2018年第58號(hào)，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)大大減輕！
　　
　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。
　　
　　2. “基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
　　
　　3.小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。
　　
　　4.小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。
　　
　　以下是政策的變化：
　　
　　變化一：
　　
　　限額扣除事項(xiàng)調(diào)整
　　
　　1.固定資產(chǎn)一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高
　　
　　財(cái)稅〔2018〕54號(hào)規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
　　
　　注意：(1)資產(chǎn)范圍僅限于設(shè)備、器具，不包含不動(dòng)產(chǎn)；(2)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購(gòu)進(jìn)的，包括購(gòu)買(mǎi)新資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)二手資產(chǎn)。但不包括已經(jīng)存在的資產(chǎn)；(3)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除，但會(huì)計(jì)處理依然按會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定處理，屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊。
　　
　　2.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高
　　
　　財(cái)稅〔2018〕51號(hào)規(guī)定：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　
　　注意：(1)職工教育經(jīng)費(fèi)比例由2.5%提高到8%；(2)企業(yè)范圍擴(kuò)大到所有企業(yè)。
　　
　　3.委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
　　
　　財(cái)稅〔2018〕64號(hào)：自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
　　
　　4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高
　　
　　財(cái)稅〔2018〕99號(hào)規(guī)定：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
　　
　　注意：(1)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%；(2)加計(jì)扣除的企業(yè)范圍從文件看似擴(kuò)大到全部，但是還是要排除財(cái)稅[2015]119號(hào)文件第四條規(guī)定得、不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠得行業(yè)。
　　
　　5.公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除
　　
　　財(cái)稅〔2018〕15號(hào)規(guī)定：自2017年1月1日起，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　
　　注意：公益性捐贈(zèng)支出增加了結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定，但是僅限連續(xù)計(jì)算三年，三年中因企業(yè)虧損或免稅等未能扣除的，也不能在結(jié)轉(zhuǎn)。
　　
　　變化二：
　　
　　稅前扣除憑證明確
　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)公告對(duì)企業(yè)所得稅前扣除憑證做了明確，對(duì)文件重要注意事項(xiàng)做一匯總?cè)缦拢?br />　　
　　1.明確稅前扣除憑證不僅限于發(fā)票
　　
　　稅前扣除的憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。具體操作：
　　
　　(1)企業(yè)成本、費(fèi)用、損失和其他支出結(jié)轉(zhuǎn)憑企業(yè)自制內(nèi)部憑證扣除。
　　
　　(2)發(fā)生業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，不論征稅還是免稅，原則上均應(yīng)憑發(fā)票。但是對(duì)無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人小額零星業(yè)務(wù)，憑稅局代開(kāi)發(fā)票或收款憑據(jù)、內(nèi)部憑證扣除。
　　
　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，屬于政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的憑財(cái)政票據(jù)扣除;工資薪金憑工資結(jié)算單和支付憑據(jù)扣除；單位為職工提供服務(wù)收取費(fèi)用的憑收款憑證扣除;屬于不征稅行為可以開(kāi)具不征稅發(fā)票的憑不征稅發(fā)票扣除。
　　
　　(4)對(duì)需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用，取得發(fā)票方憑發(fā)票和分割單扣除，其他企業(yè)憑分割單扣除，最好能附上發(fā)票復(fù)印件。
　　
　　(5)發(fā)生境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的，憑對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證扣除。
　　
　　2.稅前扣除憑證取得時(shí)間延長(zhǎng)至匯算清繳結(jié)束時(shí)
　　
　　企業(yè)在次年5月31日取得憑據(jù)即可稅前扣除。
　　
　　3.取得不合規(guī)發(fā)票的補(bǔ)救辦法
　　
　　企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的，但取得發(fā)票不合規(guī)的，在匯算清繳期結(jié)束前能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)的，均可稅前扣除；
　　
　　4.對(duì)方成為非正常戶無(wú)法補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的補(bǔ)救辦法
　　
　　對(duì)方成為非正常戶無(wú)法補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，企業(yè)可以提供相關(guān)證明材料進(jìn)行稅前扣除。
　　
　　5.匯算清繳期結(jié)束時(shí)仍未取得扣稅憑證的處理
　　
　　匯算清繳期結(jié)束時(shí)，企業(yè)仍未取得發(fā)票等扣除憑據(jù)的，應(yīng)作納稅調(diào)整。待取得發(fā)票后追補(bǔ)到費(fèi)用所屬年度扣除，但不超過(guò)五年。但若是被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得或取得不合規(guī)憑證已在稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，方可稅前扣除，否則應(yīng)作納稅調(diào)整，且以后取得憑證也不能再追補(bǔ)扣除。
　　
　　變化三：
　　
　　稅收優(yōu)惠額度擴(kuò)大
　　
　　財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。
　　
　　注意：優(yōu)惠擴(kuò)大從2018年1月1日起，且季度預(yù)繳即可享受，上半年未享受到的，以后季度或匯算清繳時(shí)累計(jì)計(jì)算，多交稅的可以退稅或抵稅。
　　
　　變化四：
　　
　　優(yōu)惠事項(xiàng)改為備案制
　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定：對(duì)于企業(yè)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》公告里面所附的《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
　　
　　注意：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠都屬于備案制，不再有審批制。企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。
　　
　　變化五：
　　
　　資產(chǎn)損失資料變化
　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />　　
　　注意：資產(chǎn)損失以報(bào)代備，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料雖然不需要在年度申報(bào)時(shí)報(bào)送，但仍然要對(duì)相應(yīng)的留存資料進(jìn)行收集、整理、歸集，以備稽查。企業(yè)要對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
　　
　　變化六：
　　
　　虧損彌補(bǔ)期延長(zhǎng)
　　
　　財(cái)稅〔2018〕76號(hào)規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
　　
　　注意：(1)可以延長(zhǎng)彌補(bǔ)期的只有具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)；(2)具備資格年度之前5個(gè)年度，無(wú)論是否具備資格，發(fā)生的虧損均可以按10年彌補(bǔ)；(3)因具備資格可以按10年彌補(bǔ)后，未到10年企業(yè)不再具備資格的，未彌補(bǔ)完的虧損依然能繼續(xù)按10年彌補(bǔ)完。
　　
　　下面是匯算清繳存在的一些風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除?
　　
　　子公司員工不屬于本企業(yè)職工，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。
　　
　　小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
　　
　　小微企業(yè)免征的增值稅應(yīng)并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
　　
　　企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開(kāi)始使用，但工程款中有些發(fā)票還沒(méi)拿到，是按發(fā)票憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢？
　　
　　可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
　　
　　企業(yè)由于資金困難，無(wú)法支付今年的租金，經(jīng)與出租方協(xié)商，約定明年一并支付，那么這筆沒(méi)有支付的租金能否在所得稅稅前扣除?如何扣除?
　　
　　企業(yè)在匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在稅前扣除，匯算清繳結(jié)束后才取得有效憑證，則需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件的要求，由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。
　　
　　關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則有哪些風(fēng)險(xiǎn)？
　　
　　在關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易中，往往母公司與子公司之間都會(huì)存在一些無(wú)償服務(wù)或交易的業(yè)務(wù)，如母公司代子公司員工繳納的社保或住房公積金、母公司給子公司員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、母公司無(wú)償給子公司提供辦公場(chǎng)所、將資金無(wú)償提供給子公司使用等。
　　
　　但是，根據(jù)《稅收征收管理法》和《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
　　
　　上面就是一些關(guān)于2019年匯算清繳的變化總匯，包括申報(bào)以及政策的變化，另外還有風(fēng)險(xiǎn)提示，收藏了這份秘籍趕緊做好你的企業(yè)的匯算清繳吧。