小企業(yè)的流動資產，是指預計在一年內（含一年）或超過一年的一個政策營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產。小企業(yè)的流動資產包括貨幣、短期投資、應收及預付款項、存款等。下面我們就重點講一下什么是庫存現(xiàn)金：

　　貨幣資金是指小企業(yè)中處于貨幣形態(tài)的資產，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金。

　　庫存現(xiàn)金

　　為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，小企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目，由負責總賬的財會人員進行總分類核算。小企業(yè)收到庫存現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目；支出庫存現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示小企業(yè)庫存現(xiàn)金的余額?！皫齑娆F(xiàn)金”科目可以根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果小企業(yè)日常庫存現(xiàn)金收支業(yè)務量比較大，為了簡化核算工作，小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式，定期或月份終了根據(jù)匯總付款憑證或科目匯總表等登記入賬。

　　小企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的庫存現(xiàn)金收入合計數(shù)、庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當按照幣種分別設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金清查包括出納人員每日的清點核對和小企業(yè)組成清查小組進行清查。清查方法是將庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與“庫存現(xiàn)金”科目賬面余額進行核對。

　　每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。所有待處理財產損溢按照《新企業(yè)會計準則》的要求，在編表之前都要處理完。不得把待處理財產損溢作為企業(yè)的資產列示在資產負債表中。

　　1.發(fā)生時：

　?。ìF(xiàn)金短缺）

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　?。ìF(xiàn)金溢余）

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產損溢

　　2.處理時：

　　（現(xiàn)金短款）

　　借：其他應收款（應由責任人或保險公司賠償部分）

　　管理費用――現(xiàn)金短缺（無法查明原因）

　　貸：待處理財產損溢

　?。ìF(xiàn)金溢余）

　　借：待處理財產損溢（應付有關人員或單位）

　　貸：其他應付款

　　借：待處理財產損溢

　　貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）

　　備用金屬于庫存現(xiàn)金的范疇，不屬于其他貨幣資金的范疇。