最近有人問我，他們公司上個月賣了貨，客戶說不要發(fā)票，這個月又要讓他們補(bǔ)開，上個月報稅都已作為未開票收入申報了，這個月增值稅申辦咋辦呢？”下面小編就來給大家聊聊未開票收入的入賬和稅務(wù)處理吧！
　　
　　作為財會，我們都知道，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成一定要”三流一致”，即資金流、貨物流、發(fā)票流,但是在實(shí)際公司經(jīng)營過程中，遇到這種不開票的情況也很普遍，當(dāng)貨物發(fā)出去了，錢也收回來了，發(fā)票卻沒有開，這就是我們說的未開票收入。
　　
　　一般來說取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對自然人的銷售，類似于餐飲業(yè)、零食業(yè)（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶，不會索要發(fā)票，這些企業(yè)申報納稅的時候都要填寫相應(yīng)的未開票金額，有些小規(guī)模企業(yè)可以向稅務(wù)局申請核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
　　
　　如何定義增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　
　　1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　
　　2、進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
　　
　　未開票有以下幾種情況：
　　
　　1、因?yàn)槟承┰?，不能及時給到對方。
　　
　　2、對方不需要發(fā)票，我們就不用開這個發(fā)票。
　　
　　3、開始說不要發(fā)票，后來對方又要求補(bǔ)開。
　　
　　這種種情況，我們賬務(wù)上該如何處理？
　　
　　確認(rèn)收入時，賬務(wù)處理
　　
　　1、發(fā)票未及時給到對方（確認(rèn)要開發(fā)票）
　　
　　收到貨款時：
　　
　　借：銀行存款/現(xiàn)金
　　
　　貸：預(yù)收賬款
　　
　　收到發(fā)票時確認(rèn)收入：
　　
　　借：預(yù)收賬款
　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX公司
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　
　?。ㄗⅲ捍朔N情況是收到貨款時不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認(rèn)，最好等收到貨款再開發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。）
　　
　　2、對方不需要發(fā)票
　　
　　收到錢時確認(rèn)收入：
　　
　　借：銀行存款/現(xiàn)金
　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　
　　3、跨月后對方要求補(bǔ)發(fā)票
　　
　　做紅字憑證紅沖之前確認(rèn)收入的分錄
　　
　　借：銀行存款/現(xiàn)金
　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　
　　再做藍(lán)字憑證重新確認(rèn)分錄
　　
　　借：銀行存款/現(xiàn)金
　　
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX公司
　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　
　?。ㄗⅲ翰还苡袥]有開發(fā)票，只要是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都要按每一筆業(yè)務(wù)如實(shí)入賬。）
　　
　　未開發(fā)票收入的稅務(wù)處理
　　
　　1、發(fā)票未及時給到對方（確認(rèn)要開發(fā)票）
　　
　　開票后確認(rèn)收入，按照開票金額正常申報
　　
　　2、對方不需要發(fā)票
　　
　　發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額{銷售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
　　
　　3、跨月后對方后來要求補(bǔ)發(fā)票
　　
　　如果對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應(yīng)欄次. 由于填報數(shù)據(jù)產(chǎn)生對比異常，不能在網(wǎng)上直接申報，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
　　
　　注意事項(xiàng)：
　　
　　1. 對于購貨方來說，未取得增值稅專票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，會造成公司多交增值稅
　　
　　2. 對銷貨方來說，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來稅務(wù)風(fēng)險
　　
　　3. 如果公司賬外隱瞞部分銷售收入、不進(jìn)行增值稅納稅申報，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應(yīng)納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會根據(jù)實(shí)際情況罰款及判刑。
　　
　　綜上所述，雖然稅務(wù)局沒有明確說未開發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營過程中也要盡量避免未開發(fā)票收入，減少稅務(wù)上不必要的風(fēng)險。
　　
　　以上就是立華星小編為大家?guī)淼年P(guān)于公司有未開發(fā)票的收入？請注意其中的風(fēng)險的介紹，想要了解更多相關(guān)知識，歡迎瀏覽立華星官網(wǎng)。