最嚴發(fā)票令實施滿一個月之后，財務人員反饋發(fā)票問題層出不窮，增值稅普通發(fā)票怎么開、有哪些誤區(qū)雷區(qū)，下邊幾大事項你必須注意了。接下來和小編一起來詳細了解一下吧。

　　一、無需填寫納稅人識別號的情況

　　最嚴發(fā)票令僅適用于購買方為企業(yè)、通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發(fā)票。以下情況開具發(fā)票時可暫不填寫納稅人識別號：

　　1、購買方為國外客戶；

　　2、冠名發(fā)票：使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經銷等，仍按照企業(yè)現有方式開具發(fā)票；

　　3、發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄（例如手工票等）；

　　4、購買方為個人消費者或個體工商戶；

　　5、購買方為行政機關、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位。

　　不少老板已經知道如何運用自己企業(yè)的納稅人識別號了，而準備或者剛剛注冊公司的創(chuàng)業(yè)者還是需要了解下識別號為何物的。

　　二、正確選擇稅率、征稅率

　　一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發(fā)票開具前應準確區(qū)分計稅項目，并按適用稅率或征收率開具。

　　餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人應將稅率選擇為3%征收率，不要錯誤填寫成6%、11%，也不要選擇0稅率。

　　各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產應選5%征收率，不能選3%征收率

　　三、如實規(guī)范開票：嚴格按照商品和服務編碼開票

　　按照實際銷售商品如實開具發(fā)票，“貨物或應稅勞務名稱”必須從商品和服務稅收分類編碼庫中選取，不能開具名稱為“食品”、“辦公用品”等籠統項目的增值稅普通發(fā)票。

　　但是，如果購買的商品種類較多，在一張發(fā)票上填寫不下，即商品行超過本類別發(fā)票所允許的最大開具行數時，可利用防偽稅控系統提供的銷貨清單的功能來開具帶《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》的發(fā)票。

　　購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。如果購買的商品種類較少，建議納稅人直接在發(fā)票票面列明明細種類。

　　稅務總局貨勞司解釋：納稅人如提供應稅服務（如餐飲服務），正常開具列明服務類型（如“餐飲服務”）的發(fā)票即可。

　　也就是說餐飲發(fā)票不必詳細列出一頓飯包含多少青菜多少牛肉……

　　四 、折扣銷售：價款和折扣額分別注明

　　無促不銷，是現實商場的寫照。如果納稅人采取折扣方式銷售服務、無形資產或者不動產，不要直接按折扣后的銷售額開具發(fā)票。

　　價款和折扣額要在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。

　　五、部分發(fā)票須填寫備注欄內容

　　1、出租不動產的，應在備注欄注明不動產的詳細地址；銷售不動產的，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱、房屋產權證書號碼，“單位”欄填寫面積單位，注明不動產的詳細地址。

　　2、提供建筑服務的，應在備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

　　3、關于運輸服務、單/多用途卡業(yè)務、個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票業(yè)務等業(yè)務項目有不同的規(guī)定，詳情請咨詢稅務機關。

　　六、其他咨詢較多的問題

　　1、有老板會問，一般納稅人發(fā)生了超出稅務登記的經營范圍的業(yè)務，是不是要由稅務機關代開發(fā)票？

　　專家提醒：營改增后，一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

　　2、開發(fā)票時需提供購買方相關證件或證明材料嗎?

　　索取增值稅專用發(fā)票時，購買方須提供名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，不需要提供相關證件或其他證明材料。個人消費者索取增值稅普通發(fā)票時，不需要提供納稅人識別號，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

　　3、選擇商品明細時，無法界定怎么辦？

　　在進行細類劃分時，無法清楚界定、歸類的，貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

　　《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）主要內容：

　?、僮?017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務，如計稅、退稅、抵免等。

　　“企業(yè)”，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

　?、阡N售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

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