最嚴發票令實施滿一個月之后，財務人員反饋發票問題層出不窮，增值稅普通發票怎么開、有哪些誤區雷區，下邊幾大事項你必須注意了。接下來和小編一起來詳細了解一下吧。

　　一、無需填寫納稅人識別號的情況

　　最嚴發票令僅適用于購買方為企業、通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅普通發票。以下情況開具發票時可暫不填寫納稅人識別號：

　　1、購買方為國外客戶；

　　2、冠名發票：使用印有企業名稱發票的行業，如電商、成品油經銷等，仍按照企業現有方式開具發票；

　　3、發票上沒有購買方納稅人識別號欄（例如手工票等）；

　　4、購買方為個人消費者或個體工商戶；

　　5、購買方為行政機關、事業單位、社會團體等非企業性單位。

　　不少老板已經知道如何運用自己企業的納稅人識別號了，而準備或者剛剛注冊公司的創業者還是需要了解下識別號為何物的。

　　二、正確選擇稅率、征稅率

　　一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發票開具前應準確區分計稅項目，并按適用稅率或征收率開具。

　　餐飲、住宿等“營改增”行業的小規模納稅人應將稅率選擇為3%征收率，不要錯誤填寫成6%、11%，也不要選擇0稅率。

　　各行業小規模納稅人銷售不動產應選5%征收率，不能選3%征收率

　　三、如實規范開票：嚴格按照商品和服務編碼開票

　　按照實際銷售商品如實開具發票，“貨物或應稅勞務名稱”必須從商品和服務稅收分類編碼庫中選取，不能開具名稱為“食品”、“辦公用品”等籠統項目的增值稅普通發票。

　　但是，如果購買的商品種類較多，在一張發票上填寫不下，即商品行超過本類別發票所允許的最大開具行數時，可利用防偽稅控系統提供的銷貨清單的功能來開具帶《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》的發票。

　　購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。如果購買的商品種類較少，建議納稅人直接在發票票面列明明細種類。

　　稅務總局貨勞司解釋：納稅人如提供應稅服務（如餐飲服務），正常開具列明服務類型（如“餐飲服務”）的發票即可。

　　也就是說餐飲發票不必詳細列出一頓飯包含多少青菜多少牛肉……

　　四 、折扣銷售：價款和折扣額分別注明

　　無促不銷，是現實商場的寫照。如果納稅人采取折扣方式銷售服務、無形資產或者不動產，不要直接按折扣后的銷售額開具發票。

　　價款和折扣額要在同一張發票上的“金額”欄分別注明，以折扣后的價款為銷售額征收增值稅。

　　五、部分發票須填寫備注欄內容

　　1、出租不動產的，應在備注欄注明不動產的詳細地址；銷售不動產的，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱、房屋產權證書號碼，“單位”欄填寫面積單位，注明不動產的詳細地址。

　　2、提供建筑服務的，應在備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

　　3、關于運輸服務、單/多用途卡業務、個人保險代理人匯總代開增值稅發票業務等業務項目有不同的規定，詳情請咨詢稅務機關。

　　六、其他咨詢較多的問題

　　1、有老板會問，一般納稅人發生了超出稅務登記的經營范圍的業務，是不是要由稅務機關代開發票？

　　專家提醒：營改增后，一般納稅人一律自開增值稅發票。

　　2、開發票時需提供購買方相關證件或證明材料嗎?

　　索取增值稅專用發票時，購買方須提供名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，不需要提供相關證件或其他證明材料。個人消費者索取增值稅普通發票時，不需要提供納稅人識別號，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

　　3、選擇商品明細時，無法界定怎么辦？

　　在進行細類劃分時，無法清楚界定、歸類的，貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼；勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

　　《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）主要內容：

　　①自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。

　　“企業”，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

　　②銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

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