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19大報(bào)告解讀：稅制改革四個(gè)新動(dòng)向
2017年10月18日上午9:00，中國(guó)共產(chǎn)黨第十九次全國(guó)代表大會(huì)在人民大會(huì)堂開(kāi)幕。習(xí)近平同志代表第十八屆中央委員會(huì)向大會(huì)作了題為《決勝全面建成小康社會(huì) 奪取新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義偉大勝利》的報(bào)告。習(xí)近平指出，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期努力，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，這是我國(guó)發(fā)展新的歷史方位。這標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想明確堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義，總?cè)蝿?wù)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化和中華民族偉大復(fù)興，在全面建成小康社會(huì)的基礎(chǔ)上，分兩步走，在本世紀(jì)中葉建成富強(qiáng)民主文明和諧美麗的社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)。本文立華星財(cái)務(wù)為您分析，19大報(bào)告中的隱藏哪些稅改信息，未來(lái)稅改的方向是什么。
一、全方位落實(shí)稅收法定原則
報(bào)告：“堅(jiān)定不移走中國(guó)特色社會(huì)主義法治道路，完善以憲法為核心的中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系，建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義法治理論，堅(jiān)持依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)，堅(jiān)持法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)一體建設(shè)”、“成立中央全面依法治國(guó)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)法治中國(guó)建設(shè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)憲法實(shí)施和監(jiān)督，推進(jìn)合憲性審查工作，維護(hù)憲法權(quán)威”。
解讀：稅收法定原則，又稱稅收法律主義，是指由立法者決定稅收問(wèn)題的稅法基本原則。即如果沒(méi)有相應(yīng)法律作依據(jù)，政府不能征稅，公民也沒(méi)有納稅的義務(wù)。征稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅。它是依法治國(guó)理念在稅收領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。
法律的生命在于實(shí)施，稅收法定不僅僅是指稅收立法，還包括稅收征管、稅收司法等行為，隨著全方位稅收法定的落實(shí)，納稅人將更多選擇借助法律途徑維護(hù)自身合法權(quán)益，間接推動(dòng)稅收法治化的進(jìn)程，其間，稅務(wù)律師也將會(huì)發(fā)揮更大得、不可取代的作用。
二、增強(qiáng)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能
報(bào)告：“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”
解讀：稅收的職能作用主要表現(xiàn)三個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入（基本職能）。目前，我國(guó)稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上。（2）調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。（3）調(diào)節(jié)收入分配。從總體來(lái)說(shuō)，稅收作為國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。
19大報(bào)告將我國(guó)社會(huì)的主要矛盾調(diào)整為“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”，必然將更加頻繁利用稅收手段的調(diào)節(jié)包括中東西部地區(qū)、不同階層等之間社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，將會(huì)逐步增加個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等直接稅的比重，繼續(xù)利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)各類市場(chǎng)要素流向中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)。
三、凸顯稅收中性原則
報(bào)告：“全面實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度，清理廢除妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法，支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，激發(fā)各類市場(chǎng)主體活力”。
解讀：一般而言，稅種中性原則是指國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行進(jìn)行干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，必須更加強(qiáng)調(diào)稅收中性原則。
除了稅收立法的科學(xué)性意外，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成各類種種涉稅行政審批，是實(shí)現(xiàn)稅收中性原則的最大障礙，截止到2016年，國(guó)務(wù)院已經(jīng)對(duì)全部的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件設(shè)定的214項(xiàng)審批事項(xiàng)全部進(jìn)行了清理，第一批一共62項(xiàng)，涉稅事項(xiàng)有29項(xiàng)，幾乎占了一小半；第二批152項(xiàng)，其中18項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，一共214項(xiàng)，其中涉稅事項(xiàng)47項(xiàng)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)國(guó)家將會(huì)繼續(xù)清理各項(xiàng)涉稅審批，強(qiáng)化監(jiān)督、服務(wù)功能。
需要提示的是，弱化審批，不等于降低各項(xiàng)涉稅處理的要求，恰恰相反，納稅人將對(duì)申報(bào)的各項(xiàng)材料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，客觀上要求納稅提高涉稅處理的規(guī)范性。
四、加速地方稅改革
報(bào)告：“加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”、“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。
解讀：“兩稅制”下，目前地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)部分企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，土地增值稅，車船稅，煙葉稅等稅種的征收管理。新一輪稅收制度改革所涉及的稅種一共有六個(gè)：個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、增值稅，消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅，絕大部分屬于地方稅范疇。加速地方稅立法，不僅僅關(guān)乎各稅種自身的完善，還關(guān)乎中央和地方財(cái)政關(guān)系的平衡，而這又關(guān)乎地方各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的建設(shè)。
一、全方位落實(shí)稅收法定原則
報(bào)告：“堅(jiān)定不移走中國(guó)特色社會(huì)主義法治道路，完善以憲法為核心的中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系，建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義法治理論，堅(jiān)持依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)，堅(jiān)持法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)一體建設(shè)”、“成立中央全面依法治國(guó)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)法治中國(guó)建設(shè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)憲法實(shí)施和監(jiān)督，推進(jìn)合憲性審查工作，維護(hù)憲法權(quán)威”。
解讀：稅收法定原則，又稱稅收法律主義，是指由立法者決定稅收問(wèn)題的稅法基本原則。即如果沒(méi)有相應(yīng)法律作依據(jù)，政府不能征稅，公民也沒(méi)有納稅的義務(wù)。征稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅。它是依法治國(guó)理念在稅收領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。
法律的生命在于實(shí)施，稅收法定不僅僅是指稅收立法，還包括稅收征管、稅收司法等行為，隨著全方位稅收法定的落實(shí)，納稅人將更多選擇借助法律途徑維護(hù)自身合法權(quán)益，間接推動(dòng)稅收法治化的進(jìn)程，其間，稅務(wù)律師也將會(huì)發(fā)揮更大得、不可取代的作用。
二、增強(qiáng)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能
報(bào)告：“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”
解讀：稅收的職能作用主要表現(xiàn)三個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入（基本職能）。目前，我國(guó)稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上。（2）調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。（3）調(diào)節(jié)收入分配。從總體來(lái)說(shuō)，稅收作為國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。
19大報(bào)告將我國(guó)社會(huì)的主要矛盾調(diào)整為“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”，必然將更加頻繁利用稅收手段的調(diào)節(jié)包括中東西部地區(qū)、不同階層等之間社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，將會(huì)逐步增加個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等直接稅的比重，繼續(xù)利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)各類市場(chǎng)要素流向中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)。
三、凸顯稅收中性原則
報(bào)告：“全面實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度，清理廢除妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法，支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，激發(fā)各類市場(chǎng)主體活力”。
解讀：一般而言，稅種中性原則是指國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行進(jìn)行干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，必須更加強(qiáng)調(diào)稅收中性原則。
除了稅收立法的科學(xué)性意外，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成各類種種涉稅行政審批，是實(shí)現(xiàn)稅收中性原則的最大障礙，截止到2016年，國(guó)務(wù)院已經(jīng)對(duì)全部的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件設(shè)定的214項(xiàng)審批事項(xiàng)全部進(jìn)行了清理，第一批一共62項(xiàng)，涉稅事項(xiàng)有29項(xiàng)，幾乎占了一小半；第二批152項(xiàng)，其中18項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，一共214項(xiàng)，其中涉稅事項(xiàng)47項(xiàng)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，未來(lái)國(guó)家將會(huì)繼續(xù)清理各項(xiàng)涉稅審批，強(qiáng)化監(jiān)督、服務(wù)功能。
需要提示的是，弱化審批，不等于降低各項(xiàng)涉稅處理的要求，恰恰相反，納稅人將對(duì)申報(bào)的各項(xiàng)材料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，客觀上要求納稅提高涉稅處理的規(guī)范性。
四、加速地方稅改革
報(bào)告：“加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系”、“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”。
解讀：“兩稅制”下，目前地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)部分企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，資源稅，印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，土地增值稅，車船稅，煙葉稅等稅種的征收管理。新一輪稅收制度改革所涉及的稅種一共有六個(gè)：個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、增值稅，消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅，絕大部分屬于地方稅范疇。加速地方稅立法，不僅僅關(guān)乎各稅種自身的完善，還關(guān)乎中央和地方財(cái)政關(guān)系的平衡，而這又關(guān)乎地方各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的建設(shè)。
立華星財(cái)務(wù)目前全國(guó)各地均有分公司以及合作機(jī)構(gòu)辦理各種財(cái)稅業(yè)務(wù)，我司業(yè)務(wù)涵蓋：公司注冊(cè)，代理記賬，商標(biāo)注冊(cè)，工商變更，進(jìn)出口權(quán)，出口退稅代辦等多元化業(yè)務(wù)，如有需要可撥打電話18820806866（微信同號(hào)），或點(diǎn)擊【在線咨詢】。
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