年底了，相信不少公司的財務人員都已經忙了起來，因為他們需要對公司一年的財務狀況進行盤點，還要做對賬，整理各種賬戶，各種涉稅工作。其中就有稅額抵扣的問題，我們都知道，企業取得增值稅專用發票是抵扣進項稅的前提條件，但是，并非取得了專用發票就能夠抵扣進項稅。那么企業有哪些進項稅額是不能抵扣的呢？請看下文。

　　一、管理費用——業務招待費

　　根據稅務法規《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號，以下簡稱財稅【2016】36號文），原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　因此，企業入業務招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發票應在認證的當月轉入“增值稅——應交增值稅——進項稅轉出。

　　二、應付職工薪酬——應付福利費

　　稅務法規《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發票，不可以作進項抵扣，企業應在認證的當月轉入“增值稅——應交增值稅——進項稅轉出?！?br />
　　三、營業外支出—非正常損失

　　財稅【2016】36號文規定，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　因此，企業已將“待處理財產損益”認定為“營業外支出—非正常損失”時，所開具的增值稅專用發票不可以抵扣，應作進項稅轉出處理。

　　四、固定資產——房屋、建筑屋、土地使用權（職工宿舍、食堂、活動室）

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，為本單位職工福利取得或建設的固定資產所開具的增值稅專用發票，不可以作進項抵扣，企業應在認證的當月轉入“增值稅——應交增值稅—進項稅轉出。”

　　但《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

　　因此，如果房屋、建筑物是職工福利與企業經營混用，所開具的增值稅專用發票是可以全額抵扣的。

　　以上內容就是小編今天的分享了，了解更多工商財稅知識，敬請關注立華星財務。如果需要代理記賬、代辦注冊公司服務，歡迎撥打立華星客戶服務熱線咨詢詳情。立華星專業提供權威一站式工商服務。