10月1日起，住房租賃企業(yè)新減稅政策開始實行,5%的征收率減按1.5%計算,下面小編就來跟大家說說住房租賃企業(yè)新減稅政策申報方式及會計處理吧~
　　
　　一、一般納稅人
　　
　　一般納稅人符合條件的，10月向個人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報。
　　
　　按照《財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
　　
　　二、小規(guī)模納稅人
　　
　　小規(guī)模納稅人并按月申報納稅，已在本市住建局備案， 10月向個人出租住房取得的不含稅收入為 20萬元，未開具發(fā)票。
　　
　　按照《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理10月稅款所屬期增值稅納稅申報時，將減按1.5%征收率征收增值稅的銷售額20萬元，填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額7000元（20萬元×3.5%=7000元），填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
　　
　　三、會計處理
　　
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。
　　
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