據(jù)立華星財務了解，增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。對于同一納稅人同一增值稅應稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的，對于相同的增值稅應稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

　　誤區(qū)一

　　增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。

　　正解：對于同一納稅人同一增值稅應稅事項，不管開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率（征收率）是相同的，對于相同的增值稅應稅事項，一般納稅人采用一般計稅方法時適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

　　誤區(qū)二

　　開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填開大類。如：提供“營改增”應稅服務時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“服務費”；銷售食品、生活用品等貨物時，發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務欄僅填寫“貨物”等。

　　正解：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第一款的規(guī)定，稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。例如，物業(yè)公司代收水費，稅收編碼選擇具體編碼“自來水”，貨物及勞務、服務名稱欄填寫“轉(zhuǎn)售自來水”。

　　誤區(qū)三

　　在發(fā)票信息漏填的情況下，采取手寫添加發(fā)票信息再加蓋公章的措施補救。

　　正解：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條的規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。例如，在對客戶開具增值稅發(fā)票時，漏填企業(yè)的納稅人識別號，開具方應按相關(guān)規(guī)定作廢或開具紅字發(fā)票，并重新開具項目齊全，內(nèi)容完整的發(fā)票。

　　誤區(qū)四

　　納稅人認定或登記為一般納稅人前取得的進項稅額不予以抵扣。

　　正解：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）第一條的規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

　　誤區(qū)五

　　開票遇到增值稅零稅率、免稅、不征稅等情形時，在稅率欄都選擇0%稅率。

　　正解：當納稅人銷售貨物或提供服務適用零稅率時，開具發(fā)票選擇稅率“0%”的發(fā)票。

　　當納稅人銷售貨物或服務適用免稅的優(yōu)惠政策時，開具發(fā)票選擇“免稅”。

　　當納稅人取得非增值稅應稅收入，并符合增值稅開票條件時，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。

　　誤區(qū)六

　　試點自開專票小規(guī)模納稅人只能就住宿業(yè)服務、建筑服務和鑒證咨詢業(yè)服務，自行開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務仍須申請代開。

　　正解：對于按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿、建筑、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要到地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票外，其余的增值稅應稅項目均須自行開具增值稅專用發(fā)票。例如，按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售貨物需開具增值稅專用發(fā)票時，應自行開具。

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