出口退稅是外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理經(jīng)常遇到的問(wèn)題。隨著國(guó)家各種稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，出口退稅成了企業(yè)重要的稅務(wù)處理環(huán)節(jié)。你知道企業(yè)出口退稅流程及賬務(wù)處理是怎樣的嗎？下面和小編一起來(lái)了解一下吧！

　　
　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程如下：
　　
　　第一部分 商檢、報(bào)關(guān)資料
　　
　　1、發(fā)票
　　
　　2、裝箱單
　　
　　3、合同
　　
　　4、出口建筑衛(wèi)生陶瓷符合性證明(廠檢單)
　　
　　5、涵蓋表(即用特殊材料證明)
　　
　　1) 用材料明細(xì)
　　
　　2) 出口貨品素備案書涵蓋產(chǎn)品表
　　
　　3) 出口貨品素備案書
　　
　　6、某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票
　　
　　7、出口收匯核銷單：電子口岸網(wǎng)——口令——出口收匯
　　
　　8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號(hào)——條件設(shè)定——開始查找——使用口岸(代碼)(廣州海關(guān)5100)——確認(rèn)——成功
　　
　　9、以上1-4為商檢資料，5-8為報(bào)關(guān)資料
　　
　　注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條(深圳出關(guān))
　　
　　將以上資料交報(bào)關(guān)公司辦理報(bào)關(guān)
　　
　　貨物發(fā)出后大概一個(gè)月左右催報(bào)關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。
　　
　　第二部分 核銷操作流程
　　
　　1、 出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)——批次報(bào)審——新建
　　
　　2、 單證回來(lái)后的操作
　　
　　a、 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號(hào)——查找——交單
　　
　　b、 電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報(bào)送——選擇報(bào)送
　　
　　c、 查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢
　　
　　2、 核銷系統(tǒng)
　　
　　a、 核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始
　　
　　b、 折算率——起始日期——截止日期(指款項(xiàng)發(fā)生周期)
　　
　　c、 批次報(bào)審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加
　　
　　d、 保存——預(yù)覽打印——放入待報(bào)郵箱
　　
　　e、 數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報(bào)送——核銷數(shù)據(jù)報(bào)送——開始
　　
　　第三部分 出口退稅操作
　　
　　進(jìn)入外貿(mào)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅，操作如下：
　　
　　外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)——用戶名(小寫sa)——確定
　　
　　1、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加
　　
　　1) 關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001(不變)
　　
　　2) 申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期
　　
　　3) 申報(bào)批次：01
　　
　　4) 序號(hào)：0001 逐筆
　　
　　5) 報(bào)關(guān)單號(hào)：海關(guān)編號(hào)后9位加三位商品序號(hào)，共12位
　　
　　6) 出口日期：報(bào)關(guān)單出口日期
　　
　　7) 美元離岸價(jià)：出口發(fā)票銷售總額，(逐筆，不是合計(jì))
　　
　　8) 核銷單號(hào)：
　　
　　9) 商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào)
　　
　　10) 出口數(shù)量
　　
　　11) 審核認(rèn)可
　　
　　2、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入——增加
　　
　　1) 關(guān)聯(lián)號(hào)：年月加第一批加序號(hào)，比如：0610010001(不變)
　　
　　2) 申報(bào)年月：報(bào)關(guān)單所屬期
　　
　　3) 申報(bào)批次：01
　　
　　4) 序號(hào)：0001
　　
　　5) 發(fā)票號(hào)碼：進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼
　　
　　6) 發(fā)票代碼：進(jìn)貨發(fā)票代碼
　　
　　7) 進(jìn)貨憑證號(hào)：進(jìn)貨發(fā)票代碼加進(jìn)貨發(fā)票號(hào)碼
　　
　　8) 發(fā)票開票日期：進(jìn)貨發(fā)票日期
　　
　　9) 商品代碼：報(bào)關(guān)單商品編號(hào)
　　
　　10) 稅率：進(jìn)貨發(fā)票稅率
　　
　　11) 審核認(rèn)可
　　
　　3、 數(shù)據(jù)加工處理：按順序逐項(xiàng)檢查
　　
　　4、 生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：保存E盤
　　
　　5、 預(yù)審反饋處理——確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)
　　
　　6、 退稅正式申報(bào)——查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)——出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢——退稅匯總申報(bào)錄入——增加——選擇月份
　　
　　7、 打印必須要在擴(kuò)展功能處打印——打印EXCEL
　　
　　8、 打印報(bào)表：
　　
　　1) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式二份
　　
　　2) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一式二份
　　
　　3) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式二份
　　
　　9、 填寫《退稅申請(qǐng)書》其中增值稅內(nèi)容不用填
　　
　　10、 生成申報(bào)盤——退稅正式申報(bào)——生成退稅申報(bào)軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數(shù)據(jù)或生成第二只軟盤
　　
　　1) 審核反饋處理——已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢——篩選——填寫關(guān)聯(lián)號(hào)——確定——認(rèn)可申報(bào)
　　

　　以上操作完畢后把資料交到退稅分局。

　　
　　相關(guān)報(bào)表、封面、封底要求：
　　
　　1) 進(jìn)貨增值稅發(fā)票
　　
　　2) 某省出口商品統(tǒng)一發(fā)票
　　
　　3) 報(bào)關(guān)單
　　
　　4) U盤
　　
　　6) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表一式三份
　　
　　7) 出口收匯批次核銷信息登記表
　　
　　8) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)有一式一份
　　
　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一式一份
　　
　　裝訂方式靠下方向裝訂。
　　
　　整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請(qǐng)。
　　
　　外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下：
　　
　　1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定
　　
　　出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
　　
　　2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
　　
　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
　　
　　(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存出口商品
　　
　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
　　
　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)
　　
　　(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
　　
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
　　
　　應(yīng)收出口退稅
　　
　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
　　
　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
　　
　　(3)收到出口退稅款，借：銀行存款
　　
　　貸：應(yīng)收出口退稅
　　
　　3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算
　　
　　外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
　　
　　(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款
　　
　　借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　
　　(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
　　
　　借：銀行存款
　　
　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
　　
　　例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　
　　應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)
　　
　　轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)
　　
　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)
　　
　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)， 借：物資采購(gòu) 1000000
　　
　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000
　　
　　貸：銀行存款 1170000
　　
　　貨物入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000
　　
　　貸：物資采購(gòu) 1000000
　　
　　出口銷售時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 1200000
　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 　1200000
　　
　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　1000000
　　
　　貸：庫(kù)存商品 1000000
　　
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
　　
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000
　　
　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 130000
　　
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000
　　
　　收到增值稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 130000
　　
　　貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 　 130000
　　
　　計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)　300000
　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
　　
　　收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 300000
　　

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

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