中國(guó)的證券市場(chǎng)走過(guò)了20多年的發(fā)展歷史，個(gè)人投資者已經(jīng)成為了證券市場(chǎng)的主要參與者之一。你知道個(gè)人投資上市公司股票如何計(jì)算納稅嗎？下面和小編一起來(lái)了解一下吧！

　　

　　一、個(gè)人直接投資二級(jí)市場(chǎng)股票
　　
　　1、持有期間收到的股息紅利的個(gè)稅計(jì)算及稅負(fù)
　　
　　為了鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展，自2013年1月1日起，我國(guó)對(duì)上市公司派發(fā)的股息紅利所得實(shí)行了差別化個(gè)人所得稅政策。按持股時(shí)間長(zhǎng)短予以不同的稅收政策待遇，持股1個(gè)月以內(nèi)、1個(gè)月至1年和超過(guò)1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，即實(shí)際稅負(fù)分別為20%、10%和5%（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)文件規(guī)定）。2015年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)），規(guī)定自2015年9月8日起，對(duì)上市公司股息紅利所得差別化個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，對(duì)持股1年以上的投資者加大了稅收優(yōu)惠力度，即持股超過(guò)1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。該文件同時(shí)規(guī)定，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票或從全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
　　
　　2、轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)現(xiàn)的資本利得的個(gè)稅計(jì)算及稅負(fù)
　　
　　對(duì)于個(gè)人在上海證券交易所和深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票以及從全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)取得的掛牌公司的股票，其轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。根據(jù)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)）規(guī)定，為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕49號(hào)），“市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理”。
　　
　　二、個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)投資二級(jí)市場(chǎng)股票
　　
　　1、持有期間收到的股息紅利的個(gè)稅計(jì)算及稅負(fù)
　　
　　通過(guò)成立有限合伙企業(yè)投資上市公司股票，首先其持有環(huán)節(jié)收到的股息紅利收入，一般不適用差異化個(gè)稅政策，合伙企業(yè)取得從上市公司分回的持股期限股息紅利所得，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，實(shí)際稅率為20%。
　　
　　2、轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)現(xiàn)的資本利得的個(gè)稅計(jì)算及稅負(fù)
　　
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)），合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此，合伙企業(yè)需將轉(zhuǎn)讓股票所得并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得，按照約定的分配比例計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的份額，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　
　　目前很多的地方政府為吸引股權(quán)投資基金落戶，會(huì)給予不同的優(yōu)惠政策，有些地方政府為鼓勵(lì)股權(quán)投資企業(yè)，允許合伙制投資公司（股權(quán)投資有限合伙）的合伙人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照20%的稅率繳納個(gè)稅，導(dǎo)致合伙企業(yè)的稅率比較混亂，因此需要看當(dāng)?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)優(yōu)惠政策。
　　
　　合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。
　　
　　三、個(gè)人通過(guò)有限責(zé)任制投資公司取得上市公司股票或掛牌公司股票的個(gè)稅計(jì)算
　　
　　通過(guò)設(shè)立有限責(zé)任制的投資公司，從二級(jí)市場(chǎng)買賣上市公司股票或者股轉(zhuǎn)系統(tǒng)買賣掛牌公司股票，個(gè)人投資者的實(shí)際稅負(fù)為：
　　
　　（1）股息紅利：投資公司投資上市公司股票持有期間取得的股息紅利，根據(jù)其持有期限
　　
　　適用不同的所得稅政策（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條）：（a）持續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，需要繳納25%的企業(yè)所得稅，再分配給個(gè)人投資者時(shí)，個(gè)人投資者需要繳納20%的個(gè)人所得稅，故個(gè)人通過(guò)有限責(zé)任公司投資上市公司股票實(shí)際持有期限不足12個(gè)月的，其收到股息紅利的實(shí)際個(gè)稅稅負(fù)=1-（1-25%）×（1-20%）=40%；（b）持續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，故此時(shí)個(gè)人投資者的實(shí)際稅負(fù)為20%。
　　
　?。?）轉(zhuǎn)讓資本利得：同理，投資公司取得資本利得先繳納企業(yè)所得稅，然后再將剩余利潤(rùn)分配給個(gè)人，因此個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為40%；
　　
　　（3）轉(zhuǎn)讓時(shí)增值稅：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。
　　
　?。?）轉(zhuǎn)讓時(shí)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。按照當(dāng)期繳納的增值稅為基礎(chǔ)計(jì)算，城建稅一般為3%~7%；地方教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加合計(jì)為5%。
　　

　　（5）證券交易印花稅：證券交易印花稅由賣方承擔(dān)，為交易額的0.1%。證券交易印花稅可以在企業(yè)所得稅前抵扣，從而影響投資公司的企業(yè)所得稅，進(jìn)而影響可供分配利潤(rùn)及分配至個(gè)人的所得稅稅負(fù)，故其對(duì)個(gè)人投資者的稅負(fù)影響=0.1%×（1-25%）×（1-20%）=0.06%。

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