我們知道，業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、廣告宣傳費等等這些都是常見的企業(yè)所得稅扣除費目。但你知道嗎？在一樣超過扣除限額的費用中，有的費用是有扣除限額的，有的卻是不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，還有一些是本年雖不可以扣除但卻可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。那么具體是怎么規(guī)定的？下面來了解一下吧。

       企業(yè)所得稅限額扣除項目

       1、業(yè)務(wù)招待費：按實際發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的0.5%孰低扣除;超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額;營業(yè)收入包括視同銷售的收入。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費計提的基數(shù)。

       2、職工福利費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的14%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

       3、工會經(jīng)費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的2%計算扣除限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，按實際發(fā)生額扣除，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

       4、職工教育費費：一般企業(yè)按當年工資薪金總額的2.5%計算扣除的限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額;工資薪金總額是不包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、以及為員工繳納的社會保險和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

       5、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費：按營業(yè)收入的15%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額;營業(yè)收入包括視同銷售的收入。

       6、公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

       7、傭金手續(xù)費：一般企業(yè)按合同金額的5%計算扣除限額;財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

       可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項目

       1、職工教育經(jīng)費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的職工教育經(jīng)費當年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。而且沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限哦。

       2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費當年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。與職工教育經(jīng)費一樣沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限。

       3、公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他調(diào)增的項目，如業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、和傭金手續(xù)費，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。

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