我們知道，業(yè)務招待費、職工福利費、廣告宣傳費等等這些都是常見的企業(yè)所得稅扣除費目。但你知道嗎？在一樣超過扣除限額的費用中，有的費用是有扣除限額的，有的卻是不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，還有一些是本年雖不可以扣除但卻可以結轉到以后年度扣除。那么具體是怎么規(guī)定的？下面來了解一下吧。

       企業(yè)所得稅限額扣除項目

       1、業(yè)務招待費：按實際發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的0.5%孰低扣除;超過的部分調增應納稅所得額;營業(yè)收入包括視同銷售的收入。房地產企業(yè)預收款收入也作為業(yè)務招待費計提的基數(shù)。

       2、職工福利費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的14%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過的部分調增應納稅所得額;

       3、工會經費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的2%計算扣除限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，按實際發(fā)生額扣除，超過的部分調增應納稅所得額;

       4、職工教育費費：一般企業(yè)按當年工資薪金總額的2.5%計算扣除的限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調增應納稅所得額;工資薪金總額是不包括職工福利費、職工教育經費、工會經費、以及為員工繳納的社會保險和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

       5、廣告和業(yè)務宣傳費：按營業(yè)收入的15%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除;實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調增應納稅所得額;營業(yè)收入包括視同銷售的收入。

       6、公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

       7、傭金手續(xù)費：一般企業(yè)按合同金額的5%計算扣除限額;財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

       可結轉以后年度扣除的項目

       1、職工教育經費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的職工教育經費當年調增的部分可以結轉以后年度扣除。而且沒有規(guī)定結轉扣除的年限哦。

       2、廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的廣告費和業(yè)務宣傳費當年調增的部分可以結轉以后年度扣除。與職工教育經費一樣沒有規(guī)定結轉扣除的年限。

       3、公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。其他調增的項目，如業(yè)務招待費、職工福利費、工會經費、和傭金手續(xù)費，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應納稅所得額中扣除。

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