國家為鼓勵境外投資者在中國投資，一方面為促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面則從側(cè)面引進(jìn)外來先進(jìn)的技術(shù)及管理觀念，國家財政部、稅務(wù)總局陸續(xù)頒布了相關(guān)的條例及配套的實(shí)行措施。具體如何，一起跟小編來了解下吧。
　　
　　繼《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫步征收預(yù)提所得稅政策的通知》【財稅〔2017〕88號】后，稅務(wù)總局又出臺了財稅〔2017〕88號配套執(zhí)行文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅有關(guān)執(zhí)行問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2018年第3號】。
　　
　　88號文件明確了享受該政策優(yōu)惠的對象及具體的優(yōu)惠內(nèi)容，而3號公告則明確和規(guī)范了該兩類企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。關(guān)于這兩則通知中的關(guān)鍵要點(diǎn)，隨小編一起來看看吧。
　　
　　財稅[2017]88號文規(guī)定，“對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。”
　　
　　一、什么是預(yù)提所得稅？
　　
　　預(yù)提所得稅，是指源泉扣繳的所得稅。它不是一個稅種，而是世界上對這種源泉扣繳的所得稅的習(xí)慣叫法。
　　
　　我國稅法第三條和實(shí)施條例第九十一條規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤（股息、紅利）、利息、租金等和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納百分之十的所得稅。
　　
　　二、哪些屬于直接投資？
　　
　　1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
　　
　　2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
　　
　　3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
　　
　　4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
　　
　　三、什么是鼓勵類投資項(xiàng)目？
　　
　　1.《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，其中包括創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
　　
　　2.《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》
　　
　　四、符合規(guī)定條件指哪些？
　　
　　1.直接投資的形式，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為。
　　
　　2.境外投資者分得利潤的性質(zhì)，應(yīng)為股息、紅利等權(quán)益性投資收益，來源于居民企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益，包括以前年度留存尚未分配的收益。
　　
　　3.用于投資的資金（資產(chǎn)）必須直接劃轉(zhuǎn)到被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。
　　
　　4.鼓勵類項(xiàng)目的范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》。
　　
　　五、遞延納稅后，什么情況下將來也不征稅？
　　
　　1.投資后或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時沒有產(chǎn)生收益所得；
　　
　　2.投資后發(fā)生的股權(quán)重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的
　　
　　國家稅務(wù)總局公告2018年第3號
　　
　　一、境外投資者應(yīng)履行真實(shí)提交資料的義務(wù)
　　
　　（一）申請享受暫不征稅待遇環(huán)節(jié)。境外投資者應(yīng)填報并向利潤分配企業(yè)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
　　
　　（二）追補(bǔ)申請享受暫不征稅待遇環(huán)節(jié)。境外投資者應(yīng)填報并向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及投資合同、資金直接支付憑證、以及被投資企業(yè)屬于鼓勵類投資項(xiàng)目等的相關(guān)資料。
　　
　　（三）處置、收回此前遞延納稅待遇的投資應(yīng)補(bǔ)繳稅款的環(huán)節(jié)。境外投資者除按規(guī)定填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，還應(yīng)按規(guī)定向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能證明被投資企業(yè)在境外投資者投資期間，所從事的經(jīng)濟(jì)活動符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》中的一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動（以下簡稱鼓勵類目錄的經(jīng)濟(jì)活動）的文件或材料。
　　
　　（四）不符合條件被追回應(yīng)補(bǔ)繳遞延稅款的環(huán)節(jié)。境外投資者應(yīng)按規(guī)定向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
　　
　　二、利潤分配企業(yè)應(yīng)履行審核確認(rèn)和報告?zhèn)浒噶x務(wù)
　　
　　審核確認(rèn)義務(wù)：利潤分配企業(yè)審核并確認(rèn)以下結(jié)果后，方可執(zhí)行暫不征稅政策：
　　
　　（一）境外投資者填報的信息完整，沒有缺項(xiàng)；
　　
　　（二）利潤實(shí)際支付過程與境外投資者填報信息吻合；
　　
　　（三）境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。
　　
　　報告?zhèn)浒噶x務(wù)：利潤分配企業(yè)應(yīng)在實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
　　
　　（一）由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
　　
　　（二）由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》
　　
　　三、信息交互機(jī)制讓不申報補(bǔ)繳遞延稅款成為高風(fēng)險稅收事項(xiàng)
　　
　　3號公告明確規(guī)定，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》后10個工作日內(nèi)，向被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》，告知境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅的相關(guān)信息。
　　
　　同時規(guī)定，被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件的相關(guān)事實(shí)（信息），或境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關(guān)事實(shí)（信息）后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)以《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》反饋給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果境外投資者處置、收回投資后未按規(guī)定補(bǔ)繳此前享受遞延待遇的稅款，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款可追究境外投資者延遲繳納稅款責(zé)任，稅款延遲繳納期限自實(shí)際收取相關(guān)款項(xiàng)后第8日（含當(dāng)日）起計算。