說起企業清算，很多人第一反應就是企業破產倒閉了，其實不然。企業按章程規定解散以及由于破產或其他原因宣布終止經營，還有部分企業重組合并，都需要按規定進行清算，而清算就涉及到企業所得稅的處理，具體有哪些內容呢？跟著立華星財務往下看。

    應進行企業所得稅清算的情形：

    1．按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業

    （1）自愿解散：公司章程規定的營業期限屆滿，不再繼續經營而解散；公司章程規定的其他解散事由出現，如一方違反章程而提前終止合作關系解散的。上述自愿解散的法定事由產生后，公司須按《公司法》組織清算。

    （2）強制解散：企業因資不抵債而被宣告破產，按《破產法》進行清算的；企業因違反法律法規而被責令關閉，應當進行清算。

    2．企業重組中需要按清算處理的企業

    （1）企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織的。
    （2）企業將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）的。
    （3）不適用特殊性稅務處理的企業合并中，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。
    （4）不適用特殊性稅務處理的企業分立中，被分立企業不再繼續存在時，被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

    解惑：企業清算的所得稅處理

    企業清算的所得稅處理，是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

    企業清算的所得稅處理包括以下內容：

    1．全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
    2．確認債權清理、債務清償的所得或損失；
    3．改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
    4．依法彌補虧損，確定清算所得；
    5．計算并繳納清算所得稅；
    6．確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

    相關計算方法：

    ①清算所得的計算

    根據《清算所得納稅申報表》的邏輯關系，清算所得用公式表述如下：

    清算所得＝資產處置損益＋負債清償損益－清算費用－清算稅金及附加＋其他所得或支出

    ②清算所得稅額的計算

    清算應納稅所得額＝清算所得－免稅收入－不征稅收入－其他免稅所得－彌補虧損

    清算應納所得稅額＝清算應納稅所得額×企業所得稅稅率（即25%）

    清算實際應補（退）所得稅額＝清算應納所得稅額－減（免）企業所得稅額＋境外應補所得稅額＋以前納稅年度應補（退）所得稅額

    ③清算企業剩余財產的分配

    企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。