有些企業(yè)建有辦公樓，自己使用不完，拿部分來(lái)出租，那么，企業(yè)出租辦公樓如何做會(huì)計(jì)處理呢？下面請(qǐng)看本文整理的內(nèi)容。

　　 咨詢(xún)問(wèn)題：

　　企業(yè)出租辦公樓，2017年1月-2月是免租期，3月一次收到兩年的租金，2017年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)多少收入？開(kāi)具多少金額的發(fā)票？免租期是否要交增值稅？

　　 一、企業(yè)出租辦公樓的會(huì)計(jì)處理：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》：

　　第十七條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　?。ǘ┦杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量。

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：

　　（一）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。

　?。ǘ┦褂觅M(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

　　 二、業(yè)務(wù)分析

　　通過(guò)政策，可以了解到，企業(yè)出租資產(chǎn)，免租期間不交增值稅。

　　會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入；

　　企業(yè)所得稅按租賃合同約定付租金的日期確認(rèn)收入；如果跨年度租賃合同、且租金提前一次收取的，可以按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)收入；

　　增值稅是在租賃過(guò)程中以收到租金、開(kāi)具發(fā)票或合同約定付款日期孰先來(lái)確認(rèn)收入。

　　2017年一次收取其后兩年租金，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的租金收入為2017年度的部分；企業(yè)所得稅也按2017年度應(yīng)享有的部分作為計(jì)稅收入；企業(yè)所得稅申報(bào)收入與會(huì)計(jì)收入沒(méi)有稅會(huì)差異。

　　收到的租金要全額計(jì)算繳納增值稅，按發(fā)票管理辦法，應(yīng)當(dāng)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。有的企業(yè)可能只就當(dāng)年確認(rèn)收入部分的開(kāi)具發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票的部分也要按未開(kāi)票收入申報(bào)繳納增值稅，待來(lái)年開(kāi)具發(fā)票時(shí)，再在未開(kāi)票收入處以負(fù)數(shù)填列沖減，但以負(fù)數(shù)填報(bào)時(shí)可能無(wú)法自行填寫(xiě)、或者會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前溝通。

　　三、屬于投資性房地產(chǎn)租金的帳務(wù)處理

　?。ㄒ唬⒆杂玫霓k公樓按照賬面原值、累計(jì)折舊等轉(zhuǎn)出

　　借：投資性房地產(chǎn)（原值）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　借：累計(jì)折舊（辦公樓累計(jì)折舊）

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（辦公樓累計(jì)折舊）

　?。ǘ┌雌冢ㄔ拢?duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）

　?。ㄈ┤〉玫淖饨鹗杖?，

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（或預(yù)收賬款）

　?。ㄋ模┨崛《惤?/p>

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　?。ㄎ澹┙Y(jié)轉(zhuǎn)租金收入、成本、稅金

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：其他業(yè)務(wù)支出

　?。┥侠U稅金

　　借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅金--城建稅

　　借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　注：房地產(chǎn)企業(yè)的租金收入、支出，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。