隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的人不甘于平凡地打工，而是選擇了創(chuàng)業(yè)，企業(yè)也就越來(lái)越多。相比之下，一些企業(yè)起來(lái)，一些企業(yè)倒下，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)很多是實(shí)行股份制的，那么在國(guó)家的規(guī)定下股權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，下面小編為大家說(shuō)一下關(guān)于如何計(jì)算法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅額。

　　一、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營(yíng)企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　　（5）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過(guò)持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東（投資者）投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

　　2、實(shí)踐中，由于某些投資單位擁有被投資單位債權(quán)和留存收益分配權(quán) 雖然股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組后繼續(xù)有效，但在現(xiàn)實(shí)操作中按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)后不會(huì)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓者再擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓前所擁有的債權(quán)和留存收益分配權(quán)，那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如何處理和操作股權(quán)轉(zhuǎn)讓事務(wù) 如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅才是合法節(jié)稅的呢？

　　3例：甲乙兩公司均為有限責(zé)任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實(shí)繳出資額300萬(wàn)元(占乙公司注冊(cè)資金1200萬(wàn)元件的33%) 現(xiàn)甲乙雙方達(dá)成股權(quán)重組意向：甲方同意以1400萬(wàn)元價(jià)款將其在乙方的33%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方，此時(shí)，乙方當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表期末未分配利潤(rùn)余額560萬(wàn)元、盈余公積金余額830萬(wàn)元(已按規(guī)定留存注冊(cè)資金的25%后的余額) 長(zhǎng)期應(yīng)付款(甲方債權(quán))余額551萬(wàn)元，甲方應(yīng)如何處理該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過(guò))約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1400萬(wàn)元，約定甲方放棄擁有的債權(quán)和留成收益分配權(quán)。甲股權(quán)轉(zhuǎn)讓后將1100萬(wàn)元(1400萬(wàn)元-300萬(wàn)元)視為應(yīng)納稅所得額，計(jì)繳企業(yè)所得稅363萬(wàn)元(1100萬(wàn)元*33%)。

　　第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前，先期向甲方償付及兌現(xiàn)甲方的債權(quán)和留成收益分配權(quán)，后期再簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(出售協(xié)議已獲股東會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)) 約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為390萬(wàn)元。甲方按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在取得390萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用之前，應(yīng)先期一個(gè)月收回在乙公司的債權(quán)551萬(wàn)元，并先期分回股利185萬(wàn)元(未分配利潤(rùn)560萬(wàn)元*33%)，盈余公積金亦按特情分得274萬(wàn)元(830萬(wàn)元*33%)，總計(jì)1400萬(wàn)元甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓后應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元(390萬(wàn)元-300萬(wàn)元) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅29.7萬(wàn)元(90萬(wàn)元*33%)。

　　二、法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅？

　　1、原有股東對(duì)股權(quán)出讓方向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)及其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)進(jìn)行表決，并對(duì)新股東的出資方式、出資比例進(jìn)行決議，例如同意其中的新股東以某動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)出資方式出資，出資額是否以評(píng)估驗(yàn)資報(bào)告為準(zhǔn)以及是否由公司代為支付股權(quán)對(duì)價(jià)款等。2、原股東與受讓方簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。

　　3、召開(kāi)新股東會(huì)議對(duì)如下事項(xiàng)進(jìn)行表決：

　　①修改后的公司章程或公司章程修正案、或章程修改協(xié)議；

　?、谥匦逻x舉董事、監(jiān)事人員（如董事發(fā)生變化須提供董事會(huì)決議選舉董事長(zhǎng)，如原董事會(huì)成員不變的也須說(shuō)明原董事會(huì)組成人員不變）

　　4、辦理公司變更登記。

　　需向公司注冊(cè)登記機(jī)關(guān)提交如下材料：

　?、僭蓶|向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)已獲得過(guò)半數(shù)股東同意并放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的書面材料（原股東會(huì)決議）；

　?、凇豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》；

　?、酃拘鹿蓶|會(huì)決議 ；

　?、芴峤蝗糠秦泿懦鲑Y的評(píng)估報(bào)告及法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估結(jié)果和辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)進(jìn)行驗(yàn)證的報(bào)告。（貨幣出資變更為非貨幣出資方式或非貨幣出資變更為其他非貨幣出資方式的均須評(píng)估交驗(yàn)資。）

　?、莨竟蓶|名冊(cè)和修改后的公司章程；

　?、扌鹿蓶|身份證明，法人股東需要經(jīng)工商局簽章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件以及法定代表人身份證明書；

　?、吖緺I(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本、IC卡等；

　?、喙蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的雙方到場(chǎng)簽字辦理股權(quán)變更登記手續(xù)（視當(dāng)?shù)毓ど虣C(jī)關(guān)的要求而定）。5、變更登記之后辦理林權(quán)過(guò)戶及稅務(wù)等事宜。