工資薪金所得，按月計算征繳個人所得稅，個稅由所在單位代扣代繳，拿到手中的工資都是稅后工資。對于國內(nèi)居民來說，個稅起征點是3500元，如果是外籍人員，他們的個稅起征點與我們不同，他們是4800元，但計算方法是一樣的。實踐中 ，納稅人可以在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策來節(jié)稅。本文中，立華星財稅網(wǎng)為大家分享一個個稅節(jié)稅又不違法的“招數(shù)”，希望對大家有幫助。

　　一、工資個人所得稅的計算公式

　　稅額=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-個稅起征點

　　實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-稅額

　　個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。

　　案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應納個人所得稅為：(7200—3500)×10%—105=265(元)

　　二、個稅節(jié)稅又不違法的“招數(shù)”

　　違法的籌劃最終非但不能達節(jié)稅目的，還可能因違反稅法和相關(guān)行政、刑事法律、法規(guī)規(guī)定而觸犯“偷稅”、“逃稅”、“虛開增值稅專用發(fā)票”等法律責任。針對“工資薪金”進行稅務(wù)籌劃，重點介紹以下六種途徑：

　　（一）合理分配“工資薪金”和“年終獎”比例

　　個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。因此，月度“工資薪金”或“年終獎”一方畸高，都會導致適用較高的稅率（最高達45%），因此需要合理分配二者的比例，從實際情況來看，一般“工資薪金”和“年終獎”在1：1的情況，可以實現(xiàn)整體稅負的最小化。

　　（二）避開臨界點

　　同上述（一）所述，“工資薪金”個稅適用稅率分為7檔，扣除每月3500元的“費用”后，不超過1500元的，適用3%的稅率，超過1500元至4500元的部分適用10%的稅率，超過4500元至9000元的部適用20%的稅率，而對于超過80000元的部分，適用45%的稅率，可見，當處于稅率變化的“臨界點”時，增加1元，就會帶來額外較多的個人所得稅。因此，單位發(fā)放工資時，應充分關(guān)注這些臨界點，可以通過下月延遲支付等方式，降低適用的稅率。

　　（三）利用“免稅”優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策通常是為了鼓勵、引導某些行為而設(shè)置，前文雖然介紹了“福利費”免稅的范圍有限，但是依然是進行稅務(wù)籌劃的一個途徑。此外，對于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”、“保險賠款”、“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”等也屬于免稅的范圍；同時，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從應納稅所得額中扣除。企業(yè)可以在有關(guān)標準范圍內(nèi)，最大化降低“工資薪金”個稅負擔。

　　（四）變“工資薪金”為“股息紅利”

　　針對上市公司等大中型企業(yè)高管等群體，按照“工資薪金”計稅通常要適用45%的稅率，稅負沉重。憂郁企業(yè)高管通常與企業(yè)的利息息息相關(guān)，同時，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，“股息紅利”所得稅適用20%的稅率，如果通過合理籌劃，將高管等群體的“工資薪金”轉(zhuǎn)化為“股息紅利”，則可以有效降低個稅的適用稅率。

　　（五）積極爭取地方稅收返還

　　個人所得稅屬于國家、地方共享稅，具體由地稅機關(guān)征管。按照規(guī)定，中央和地方的分成比例為60%：40%。部分地區(qū)為了吸引投資，針對地方收入部分給與投資者一定的稅收返還，比例最高可達60-70%，因此，對于部分投資區(qū)域廣泛的企業(yè)，可以充分運用這些地區(qū)的政策，實現(xiàn)個稅的合理籌劃。