一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別就是，一般納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，小規(guī)模納稅人則直接按照簡易征收率3%繳納增值稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從2018年5月起，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由工業(yè)50萬元和商業(yè)80萬元上調(diào)至500萬元，符合條件的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。那，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人需要滿足什么條件？一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人需要考量哪些因素？下面，立華星財(cái)稅網(wǎng)為大家解答。

　　一、一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件是什么?

　　企業(yè)由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件:一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個(gè)月或4個(gè)季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。

　　二、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人還要考量哪些因素？

　　符合條件的一般納稅人到底要不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)進(jìn)行分析測算最終決定。作為稅務(wù)部門，我們建議企業(yè)要從以下兩個(gè)方面審慎考慮:

　　一是企業(yè)內(nèi)部方面的考慮。總結(jié)起來有兩點(diǎn)，第一，測算實(shí)際增值稅稅負(fù)是否高于3%。增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。如果企業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)高于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人以后，稅負(fù)就會(huì)下降，建議轉(zhuǎn)登記；而如果目前的增值稅稅負(fù)低于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后稅負(fù)反而可能會(huì)升高，建議慎重權(quán)衡。同時(shí)應(yīng)注意，測算實(shí)際增值稅稅負(fù)時(shí)，建議選取經(jīng)營正常的時(shí)段測算，避免季節(jié)性經(jīng)營等時(shí)間因素導(dǎo)致的稅負(fù)波動(dòng)而影響決策。第二，如果企業(yè)確定了做大做強(qiáng)的發(fā)展理念，從延續(xù)經(jīng)營的角度講，建議企業(yè)謹(jǐn)慎選擇是否要轉(zhuǎn)登記。

　　二是企業(yè)外部方面的考慮。符合條件的轉(zhuǎn)登記企業(yè)，要結(jié)合上下游客戶的業(yè)務(wù)需求、市場地位等實(shí)際情況確定是否轉(zhuǎn)登記，重點(diǎn)關(guān)注下游客戶。先來看上游客戶，大致分兩種情況:第一種情況，如果上游客戶對企業(yè)類型有特殊要求，即必須是增值稅一般納稅人，此時(shí)要慎重選擇是否轉(zhuǎn)登記；第二種情況，如果正常情況下，企業(yè)能夠足額取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，實(shí)際增值稅稅負(fù)低于3%，但企業(yè)的上游主要客戶符合轉(zhuǎn)登記條件已經(jīng)或可能轉(zhuǎn)登記，此時(shí)建議企業(yè)轉(zhuǎn)登記。再來看下游客戶，如果下游客戶要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票或適用稅率的增值稅發(fā)票，那么從長期發(fā)展看，企業(yè)還需做好測算，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。