每一個(gè)行業(yè)都有不一樣的財(cái)務(wù)小知識(shí)，在稅收處理方面有著不一樣的方法。例如建筑行業(yè)，關(guān)于這個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)小知識(shí)你都了解多少呢？今天立華星財(cái)務(wù)小編就來(lái)和大家分享一下。

　　自從營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，為了方便行業(yè)的相關(guān)工作人員更正確更有效地繳納稅款，國(guó)家相應(yīng)出頭了很多的相關(guān)文件。所以今天小編就可和大家探討一下建筑行業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)小知識(shí)。

　　一、建筑服務(wù)什么情況下適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計(jì)稅方法？

　　1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

　　2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

　　3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；

　　4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；

　　5、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

　　6、發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。

　　相關(guān)政策參考：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定；財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文相關(guān)規(guī)定。

　　二、建筑服務(wù)在不同計(jì)稅方法下如何計(jì)算納稅？

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　1、應(yīng)納稅額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

　　2、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。ǘ┮话阌?jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　1、應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋10%）×10%

　　相關(guān)政策參考：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定。

　　三、建筑服務(wù)在不同計(jì)稅方法下如何申報(bào)納稅？

　　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋10%）×2%

　　2、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

　　但是，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳稅款，只需向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　相關(guān)政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）。

　　四、建筑服務(wù)預(yù)收工程款，是否需要納稅？

　　納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　相關(guān)政策參考：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)。

　　五、公司有大量進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，是否還要繼續(xù)預(yù)繳工程項(xiàng)目增值稅？

　　一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

　　相關(guān)政策參考：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定。

　　六、公司既有一般計(jì)稅項(xiàng)目也有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額咋抵扣？

　　適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

　　相關(guān)政策參考：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文相關(guān)規(guī)定。

　　七、施工地預(yù)繳增值稅時(shí)，核定征收個(gè)人所得稅嗎？

　　跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　相關(guān)政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)文相關(guān)規(guī)定。

　　八、承接建筑業(yè)務(wù)后，給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)施工，是否屬于“掛靠”？

　　建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)相互協(xié)助承接工程，以實(shí)際施工方為納稅人并對(duì)發(fā)包方直接開(kāi)具發(fā)票的，不屬于“掛靠”也不屬于“分包”。

　　相關(guān)政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)。

　　九、銷售自產(chǎn)貨物，同時(shí)建筑、安裝服務(wù)，是否屬于混合銷售？

　　納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　相關(guān)政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)。

　　以上就是管與建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)小知識(shí)分享了，不管你是不是專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，如果你想要開(kāi)一家建筑公司，那么作為老板簡(jiǎn)單的財(cái)稅知識(shí)一定要了解。如果有需要代理記賬，或者想要注冊(cè)一家建筑公司，對(duì)各方面流程和知識(shí)不了解，歡迎咨詢立華星財(cái)務(wù)。