不少小微企業(yè)的老板們都非常關(guān)心稅收優(yōu)惠的問題，因?yàn)閷ζ淦髽I(yè)的利益密切相關(guān)，都在了解哪些情況下可以享受稅收優(yōu)惠政策。下文立華星財(cái)務(wù)為大家詳細(xì)介紹小微企業(yè)增值稅最新優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)增值稅最新優(yōu)惠政策規(guī)定

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第23號第六條第(二)項(xiàng)：

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年5月1日起至2018年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　什么是小微企業(yè)?

　　小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　享受該政策的納稅人范圍?

　　增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人包括單位和個人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　【案例說明】

　　某增值稅一般納稅人2018年3月銷售貨物取得銷售收入2.5萬元，無其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，雖然銷售額不超過3萬元，但還是不得享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。

　　如何理解銷售額的概念?

　　1.小規(guī)模納稅人的銷售額是不含稅額

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

　　2.小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的情況

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第57號文件規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　也就是說沒有追回全部聯(lián)次或沒有開具紅票的代開專票部分是要交稅的。

　　3.既有銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，又有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人如何享受小微政策?

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季9萬元)的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　簡單的說，就是分別核算、分別享受，而不是將兩者累加在一起進(jìn)行判定。

　　享受該政策的小微企業(yè)，如何納稅申報(bào)?

　　1.是否需要辦理免稅手續(xù)?

　　符合免征增值稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)不需要辦理任何免稅手續(xù)，由企業(yè)自行申報(bào)免稅。

　　2.申報(bào)表如何填寫

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第58號[全文廢止]第一條規(guī)定，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第32號)附件3《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。享受免稅需要納稅人自行填寫，填寫在其他欄次將會產(chǎn)生稅款，無法真正享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　免征增值稅如何進(jìn)行會計(jì)處理?

　　根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會[2018]24號)文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定如下：

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　作為小微企業(yè)的經(jīng)營者，你想了解更多對自己企業(yè)有利的稅務(wù)處理政策，可以聯(lián)系立華星財(cái)務(wù)，竭誠為您服務(wù)！