國家稅務(wù)總局連發(fā)5條通知！增值稅改革細(xì)則落地！納稅申報(bào)表大變！火車票也可抵扣無需認(rèn)證！而對(duì)于大家一直關(guān)心的4月1日是否還能開舊稅率發(fā)票的事情，稅局也做出了明確回復(fù)！

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2019年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、增值稅—般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅稅率下調(diào)細(xì)則確定！

　　1、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。以上政策自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

　　八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　九、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

　　一個(gè)是稅率問題。

　　首先增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

　　銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率為9%；

　　加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；

　　銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）為6%，出口貨物稅率為0；

　　其余的：貨物是13%，服務(wù)是6%。

　　一個(gè)是征收率。

　　一共有2檔，3%和5%。

　　一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

　　1.5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

　　2.征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

　　3.兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

　　4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

　　另外還有就是擴(kuò)大抵扣范圍

　　從4月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　1.旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣

　?。?）通俗的講：飛機(jī)票、火車票、汽車客運(yùn)車票、出租車票、公交車票納入抵扣憑證范圍

　　（2）發(fā)票開具日期是：4月1日及以后的都可以抵扣

　?。?）抵扣方式：旅客運(yùn)輸服務(wù)大部分不是專票，抵扣方式和形式拭目以待

　　即4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車票、汽車票等可計(jì)算抵扣增值稅，無需認(rèn)證！

　　2.不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅改為一次性全額抵扣

　?。?）購買不動(dòng)產(chǎn)取得開票日期4月1日及以后的專票等抵扣憑證，就可一次性全額抵扣

　　【例】2019年3月份支付購買不動(dòng)產(chǎn)款項(xiàng)/辦完產(chǎn)權(quán)登記，由于一些原因取得專票發(fā)票日期為4月5日的發(fā)票，就可以一次性抵扣。

　　還有一種可能：只要在納稅期限4月1日以后（不是申報(bào)期）勾選認(rèn)證的購買不動(dòng)產(chǎn)取得專票等抵扣憑證，就可一次性全額抵扣。

　　（2）4月1日前，按照原規(guī)定“取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣”剩余的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)，會(huì)不會(huì)一次性在4月份抵扣，看后續(xù)財(cái)政部和稅務(wù)總局具體文件。

　　4月1日后仍能開16%、10%的發(fā)票！

　　1、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票及藍(lán)字發(fā)票？

　　本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　需要說明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡稱18號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，如何處理？

　　本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開。

　　需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。

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