已經敲定！稅務局跟蹤監(jiān)控！4月1日后開出的每一筆16%、10%發(fā)票都要嚴查！會計和老板要馬上知曉！從4月1日開始降稅率了，這個相信大家都應該清楚了。作為一個財務人，如果還不知道這個消息，那就有點失職了。

　　

　　一、4月開發(fā)票，這點必須知道
　　
　　4月1日后還能不能開舊稅率的發(fā)票，也就是還能不能開16%、10%稅率的發(fā)票？
　　
　　這個也很明確，是可以開的。但是發(fā)票不是你想開，想開就能開，得有條件，這個條件國家稅務總局2019年14號也規(guī)定很清楚。
　　
　　第一種情況：退回要開紅字發(fā)票的
　　
　　增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
　　
　　第二種情況：補開發(fā)票的
　　
　　納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。
　　
　　從4月1日起，開票系統(tǒng)會自動升級，稅率欄會默認顯示新的稅率，如果有上述1、2種情況，納稅人需要手工選擇原稅率開票。
　　
　　所以，從開票方的角度來講，4月1日后開什么稅率的發(fā)票其實已經很清晰了，那就是除了上述兩種情況，你的開票明細里面不應該再有舊稅率的發(fā)票。
　　
　　二、跟蹤監(jiān)控！4月每一筆16%、10%的發(fā)票
　　
　　國家稅務總局關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知稅總函〔2019〕81號，明確指出，各級稅務機關要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數據為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據此采取有針對性的服務和管理措施。對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。
　　
　　什么意思？也就是說，按照總局的要求，各級稅務機關可以在4月1日之后隨時給企業(yè)拉清單，一旦出現舊稅率的發(fā)票，都要逐一核實分析原因。
　　
　　是不是屬于應該開具舊稅率發(fā)票的行為，屬于，OK，過！如果不屬于，需要核實什么原因？
　　
　　納稅人：合同就是這樣簽訂的，我按合同開的，客戶也要求必須按合同稅率開，沒有辦法啊。
　　
　　稅務局：開票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務時間，你如果是4月后產生的納稅義務，必須開具13%或者9%的發(fā)票，否則就是錯誤開票行為，需收回發(fā)票作廢重開。
　　
　　納稅人：那個，那個其實我是3月底給客戶就發(fā)貨了，只是當時月末沒來得及開票，我4月開的，納稅義務應該是3月哈，我開舊稅率沒問題嘛。
　　
　　稅務局：納稅義務時間3月，3月你申報增值稅涵蓋這筆收入沒有？做未開票收入申報沒有？沒有的話需要調整3月申報表，如果調整后申報表產生了新增增值稅金，除了按規(guī)定繳納外，對應部分還要繳納滯納金。
　　
　　納稅人：我的天啊，無事家中坐，禍從天上來，差了幾天，就冒出滯納金了。
　　
　　以上對話雖然不是真實的，但是確實是對于開具舊稅率發(fā)票的一種風險提示。
　　
　　這種風險其實早在18年那次降稅率過程中就有地方體現出來了。當然可能有些地方也沒有這么嚴格，但是按照今年稅總函〔2019〕81號的精神，這種風險納稅人還是應該提前應對，盡量避免4月1日后無正當理由的舊稅率開票行為。
　　
　　三、稅率調整后，如何開具跨期銷售業(yè)務發(fā)票？
　　
　　對于增值稅稅率調整日以后因履行跨期銷售業(yè)務合同如何開具發(fā)票的問題，說一下基本原則。
　　
　?、僖栽鲋刀惣{稅義務發(fā)生時間為標志，在稅率調整前實現的銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應按調整前的適用稅率申報繳納增值稅，同時以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；在稅率調整即新稅率施行之日起，實現的銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應按新的稅率申報繳納增值稅，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）。
　　
　?、谠瓌t上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額，但是也有例外，如果稅率調整前已經做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報，只是沒有開具發(fā)票的，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應的業(yè)務仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票，但在稅率調整之日以前，相應的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。
　　
　　③至于履行合同的問題，關鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調整對交易價格的相關影響事項，在稅率調整之日以后實現的銷售業(yè)務，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅（銷項稅額），同時按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果是約定以不含稅價格交易，在稅率調整之日以后實現的銷售業(yè)務，則應以新稅率計算增值稅（銷項稅額），再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款。
　　
　　總之，對于稅率調整后如何開具跨期銷售業(yè)務的發(fā)票（稅率），是以納稅義務發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為）的適用稅率，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額，也就是該項銷售業(yè)務（發(fā)生增值稅應稅銷售行為）應如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。
　　
　　因此，一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。但還應滿足相關條件，否則將面臨滯納金的問題。
　　
　　此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
　　
　　四、附2019年最新增值稅稅率表
　　
　　按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預征率表》進行了調整。
　　
　　1、稅率
　　
　　增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物（易混項見附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產（除土地使用權）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務是6%。
　　
　　2、征收率
　　
　　一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。1、5%：主要有銷售不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。2、征收率絕大多數是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務，有形動產租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
　　
　　3、預征率
　　
　　預征率有3檔，2%，3%和5%。簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產和銷售自行開發(fā)房地產的預征率簡易計稅與一般計稅相同。注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預征率。如納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%。