稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。下面和立華星小編一起來(lái)了解一下相關(guān)的知識(shí)吧！
　　
　　01問(wèn)：小規(guī)模納稅人銷售貨物和服務(wù)還可以分別享受小微企業(yè)免增值稅的優(yōu)惠嗎?
　　
　　答：不再分別享受。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問(wèn)題公告如下：
　　
　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
　　
　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
　　
　　02問(wèn)：2019年增值稅稅率調(diào)整后，對(duì)增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的?
　　
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))規(guī)定：
　　
　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
　　
　　二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
　　
　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
　　
　　四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
　　
　　五、納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
　　
　　03問(wèn)：購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的憑證未注明旅客身份(如出租車發(fā)票)，企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?
　　
　　答：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　
　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　
　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
　　
　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　
　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi)
　　
　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　
　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額
　　
　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　
　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額
　　
　　因此，納稅人取得增值稅專發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票未要求注明旅客身份信息，納稅人取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、其他客票未注明旅客身份信息的(手寫無(wú)效)，暫不允許作為扣稅憑證。
　　
　　04問(wèn)：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照39號(hào)公告規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額?
　　
　　答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。
　　
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