年關(guān)將至又到了年終結(jié)賬的時(shí)候。年終結(jié)賬是財(cái)務(wù)人員每到年底必須進(jìn)行的一項(xiàng)常規(guī)性工作，這項(xiàng)工作質(zhì)量的高低，不僅會影響到企業(yè)審計(jì)的結(jié)果，帶來不必要的差錯(cuò)更正，更重要的是還會影響企業(yè)所得稅匯算清繳工作的效率，給企業(yè)帶來稅負(fù)成本增加的可能和被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。你知道年終結(jié)賬需要注意哪些問題嗎？下面和小編一起來了解一下吧！
　　
　　1 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。
　　
　　在年終結(jié)賬前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對企業(yè)的各項(xiàng)收入進(jìn)行盤點(diǎn)，了解是否存在所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致的業(yè)務(wù)；
　　
　　2關(guān)注企業(yè)是否存在視同銷售的收入。
　　
　　由于視同銷售業(yè)務(wù)在會計(jì)中往往不體現(xiàn)為收入，而僅僅是根據(jù)稅法的規(guī)定作為應(yīng)稅收入申報(bào)，所以財(cái)務(wù)人員在這個(gè)問題更需要關(guān)注兩個(gè)方面的問題：（1）納稅申報(bào)對于視同銷售收入的調(diào)整方式；（2）視同銷售收入調(diào)整的口徑。
　　
　　3享受免征與不征所得稅的收入。
　　
　　免征與不征稅收入是根據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)取得特定收入來源的收入予以免征所得稅或不予以征收所得稅。但從會計(jì)核算的角度，企業(yè)對于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)予以確認(rèn)與計(jì)量。在企業(yè)年終結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員要特別關(guān)注兩個(gè)方面的問題：（1）企業(yè)取得的收入是否符合不征稅收入或免征所得稅收入的確認(rèn)條件，是否取得了相關(guān)的備查資料等。（2）要嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入與免征收入的確認(rèn)條件，對于不征稅收入形成的支出盡量獨(dú)立核算。
　　
　　4資產(chǎn)損失的問題。
　　
　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，一律不得在稅前扣除，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在結(jié)賬前關(guān)注會計(jì)核算的資產(chǎn)損失是否已經(jīng)取得了稅法要求的相關(guān)備查資料；損失是否已經(jīng)在當(dāng)期實(shí)際入賬。
　　
　　5資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷問題。
　　
　　會計(jì)在對資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷時(shí)往往會與稅法對于這部分的規(guī)定產(chǎn)生暫時(shí)性差異，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意做好固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的臺賬，同時(shí)要注意計(jì)提固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷可能存在的稅會差異，以影響納稅申報(bào)的納稅調(diào)整金額等。
　　
　　6各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)票的問題。
　　
　　允許企業(yè)稅前扣除的合法憑證既包括外部憑證也包括內(nèi)部憑證，其中外部憑證可以是發(fā)票等應(yīng)稅項(xiàng)目憑證也可以是非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證（如：社保機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政票據(jù)等）。因此，財(cái)務(wù)人員在年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注：（1）取得憑證的合法性；（2）取得憑證的時(shí)間特別是企業(yè)取得跨年度的費(fèi)用支出憑證是否符合稅前扣除要求；（3）有稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用是否在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。
　　
　　7職工薪酬支出問題。
　　
　　工資薪金是企業(yè)成本費(fèi)用的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅前扣除的一個(gè)重要項(xiàng)目。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行年終結(jié)賬前應(yīng)關(guān)注：（1）已經(jīng)計(jì)提的職工薪酬的實(shí)際發(fā)放進(jìn)度；（2）關(guān)注職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出情況；（3）關(guān)注各項(xiàng)費(fèi)用是否取得了合法的扣稅憑證和相關(guān)備查資料；（4）非貨幣性職工福利是否代扣代繳了個(gè)人所得稅。