勞務包括加工、修理修配勞務。銷售勞務適用的增值稅稅率為17%。新條例不再采用“應稅勞務”這一術語。下面和立華星小編一起來了解一下最新的資訊吧！
　　
　　1、勞務
　　
　　勞務包括加工、修理修配勞務。銷售勞務適用的增值稅稅率為17%。新條例不再采用“應稅勞務”這一術語。
　　
　　2、納稅人
　　
　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，都應當依照現(xiàn)行增值稅暫行條例繳納增值稅。新條例將銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)統(tǒng)稱為應稅銷售行為。
　　
　　3、低稅率貨物
　　
　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。
　　
　　4、兼營
　　
　　納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
　　
　　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
　　
　　5、應納稅額
　　
　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
　　
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　
　　除上述規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
　　
　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
　　
　　6、銷售額
　　
　　銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。
　　
　　7、銷項稅額
　　
　　納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
　　
　　銷項稅額=銷售額×稅率
　　
　　8、進項稅額
　　
　　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
　　
　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　
　　（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　
　?。ǘ暮ｊP取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　
　?。ㄈ┵忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
　　
　　進項稅額=買價×扣除率
　　
　　（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
　　
　　準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。
　　
　　9、不得抵扣的進項稅額
　　
　　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　
　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　
　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
　　
　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
　　
　　（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；
　　
　?。ㄋ模﹪鴦赵阂?guī)定的其他項目。
　　
　　10、免征增值稅項目
　　
　　下列項目免征增值稅：
　　
　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
　　
　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；
　　
　?。ㄈ┕排f圖書；
　　
　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
　　
　?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進口物資和設備；
　　
　　（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
　　
　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。
　　
　　除以上規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
　　
　　11、增值稅納稅義務發(fā)生時間
　　
　　增值稅納稅義務發(fā)生時間：
　　
　?。ㄒ唬┌l(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
　　
　?。ǘ┻M口貨物，為報關進口的當天。
　　
　　增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
　　
　　12、增值稅專用發(fā)票
　　
　　納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
　　
　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　
　?。ㄒ唬愪N售行為的購買方為消費者個人的；
　　
　?。ǘ┌l(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
　　
　　13、增值稅納稅地點
　　
　　增值稅納稅地點：
　　
　　（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　
　?。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經(jīng)營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。
　　
　?。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
　　
　?。ㄋ模┻M口貨物，應當向報關地海關申報納稅。
　　
　　扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
　　
　　14、增值稅納稅期限
　　
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　
　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
　　
　　扣繳義務人解繳稅款的期限，依照上述兩款規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。