增值稅發(fā)票有兩種，普票和專票。營(yíng)改增與金三系統(tǒng)的全面推進(jìn)后，增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中增加統(tǒng)一商品編碼，導(dǎo)致發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)一覽無(wú)遺。那么，在發(fā)票的開(kāi)具和傳遞過(guò)程中，有哪些要點(diǎn)需要控制呢？下文為大家詳細(xì)介紹。

　　一、開(kāi)具增值稅發(fā)票要注意的問(wèn)題

　　 （一）關(guān)于推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱開(kāi)票問(wèn)題

　　2017年12月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)），明確自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司于2018年01月09日明確了如下兩個(gè)問(wèn)題：

　　1、為什么推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱？

　　為了方便納稅人準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。納稅人通過(guò)升級(jí)后的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

　　2、未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？

　　由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無(wú)法自行升級(jí)的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。

　　 （二）營(yíng)改增時(shí)增值稅發(fā)票開(kāi)具友情提示

　　在營(yíng)改增后，國(guó)家稅務(wù)總局曾于2016年05月11日發(fā)布過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)具友情提示，具體如下：

　　1、“購(gòu)買方”欄填開(kāi)要求

　　開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，需將購(gòu)買方的4項(xiàng)信息（“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“地址、電話”、“開(kāi)戶行及賬號(hào)”）全部填寫完整。

　　開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶，購(gòu)買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫；購(gòu)買方為非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際需要填寫。

　　2、 “貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填開(kāi)要求

　　自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對(duì)編碼進(jìn)行初始化設(shè)置，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開(kāi)票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　3、“金額”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填開(kāi)要求

　　納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。

　　4、其他欄次填開(kāi)要求

　　“規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，無(wú)此項(xiàng)目可不填。“收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫，“開(kāi)票人”欄為必填項(xiàng)，“銷售方（章）”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

　　 （三）關(guān)于特殊項(xiàng)目的成品油發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

　　國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)）進(jìn)行了明確，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具，具體如下：

　　1.成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。

　　2、納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。

　　3、開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

　?。?）正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。

　　（2）發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

　?。?）開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

　　銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

　?。?）成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

　　成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。

　?。?strong>四）關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法

　　納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開(kāi)專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開(kāi)：

　　1、銷售額計(jì)算公式如下：

　　銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

　　2、稅額計(jì)算公式如下：

　　稅額=含稅總收入-銷售額

　　3、不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：

　　不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量

　　按照上述方法計(jì)算開(kāi)具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。

　　二、什么情況下，需要用到增值稅發(fā)票清單

　　增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過(guò)八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。

　　按國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

　　以上內(nèi)容就是開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)要注意的問(wèn)題，企業(yè)一定要有防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)發(fā)票規(guī)范管理的意識(shí)，千萬(wàn)別嫌煩，高樓大廈平地起，根基越牢越穩(wěn)固；前期工作越完善，屬于企業(yè)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越少。