增值稅發票有兩種，普票和專票。營改增與金三系統的全面推進后，增值稅發票新系統中增加統一商品編碼，導致發票風險一覽無遺。那么，在發票的開具和傳遞過程中，有哪些要點需要控制呢？下文為大家詳細介紹。

　　一、開具增值稅發票要注意的問題

　　 （一）關于推行商品和服務稅收分類編碼簡稱開票問題

　　2017年12月，國家稅務總局印發了《關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號），明確自2018年1月1日起推行商品和服務稅收分類編碼簡稱。國家稅務總局貨物和勞務稅司于2018年01月09日明確了如下兩個問題：

　　1、為什么推行商品和服務稅收分類編碼簡稱？

　　為了方便納稅人準確選擇商品和服務稅收分類編碼，稅務總局編寫了商品和服務稅收分類編碼簡稱。納稅人通過升級后的增值稅發票管理新系統開具增值稅發票時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

　　2、未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票能否正常使用？

　　由于納稅人眾多，系統升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統升級導致開具的增值稅發票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票可以正常使用，無需重新開具。

　　納稅人應當盡快進行系統升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經并還將進一步采取措施，為納稅人開具發票提供更多便利。

　　 （二）營改增時增值稅發票開具友情提示

　　在營改增后，國家稅務總局曾于2016年05月11日發布過增值稅發票開具友情提示，具體如下：

　　1、“購買方”欄填開要求

　　開具增值稅專用發票的，需將購買方的4項信息（“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”）全部填寫完整。

　　開具增值稅普通發票的，如購買方為企業、非企業性單位（有納稅人識別號）和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據實際需要填寫；購買方為非企業性單位（無納稅人識別號）和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據實際需要填寫。

　　2、 “貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填開要求

　　自2016年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。納稅人可預先在新系統內對編碼進行初始化設置，開具發票時，帶有稅收編碼的增值稅發票票面不作調整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務機關。

　　3、“金額”和“價稅合計”欄填開要求

　　納稅人開具增值稅發票時“金額”欄應填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發票時，如不能準確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統自動算出，不能人工修改，應等于含稅收入。

　　4、其他欄次填開要求

　　“規格型號”、“單位”、“數量”、“單價”欄可按實際業務填寫，無此項目可不填。“收款人”、“復核”欄可按實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方（章）”欄應加蓋發票專用章。

　　 （三）關于特殊項目的成品油發票開具問題

　　國家稅務總局通過《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）進行了明確，所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具，具體如下：

　　1.成品油發票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發票（以下稱“成品油專用發票”）和增值稅普通發票。

　　2、納稅人需要開具成品油發票的，由主管稅務機關開通成品油發票開具模塊。

　　3、開具成品油發票時，應遵守以下規則：

　　（1）正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

　　（2）發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

　　（3）開具成品油專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。

　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的，應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量，銷售折讓的不填寫數量。

　　（4）成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量，應不大于所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

　　成品油經銷企業開具成品油發票前，應登陸增值稅發票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發票開具模塊下載上述信息。

　　（四）關于價格換算出現誤差的處理方法

　　納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發生尾數誤差的，應按以下方法計算填開：

　　1、銷售額計算公式如下：

　　銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

　　2、稅額計算公式如下：

　　稅額=含稅總收入-銷售額

　　3、不含稅單價計算公式如下：

　　不含稅單價=銷售額÷數量

　　按照上述方法計算開具的專用發票，如果票面“貨物數量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

　　二、什么情況下，需要用到增值稅發票清單

　　增值稅發票的版面最多可以添加八行，超過八行時，就需要用到增值稅發票清單。

　　按國家稅務總局《增值稅專用發票使用規定》第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。

　　以上內容就是開具增值稅發票時要注意的問題，企業一定要有防范發票風險、加強發票規范管理的意識，千萬別嫌煩，高樓大廈平地起，根基越牢越穩固；前期工作越完善，屬于企業和財務的風險越少。