在剛剛結(jié)束的清明小長假中，相信很多朋友出游踏青。出去旅游免不了要住酒店，如果遇到酒店不按規(guī)定開具發(fā)票怎么辦？酒店會(huì)受到處罰嗎？下面我們一起來看一則案例。

　　案例：

　　酒店的住宿價(jià)格為280元/晚，除此之外，消費(fèi)者在酒店還有餐飲消費(fèi)120元，房間小酒吧消費(fèi)60元，結(jié)算時(shí)客戶要求將所有消費(fèi)全部出具項(xiàng)目為“住宿費(fèi)”的發(fā)票。酒店出于為了穩(wěn)定客源爭取再次消費(fèi)考慮同意了這樣開具增值稅普通發(fā)票。

　　酒店方認(rèn)為：餐費(fèi)開成房費(fèi)，兩者稅率相同，都是6%，不存在少繳稅行為；小酒吧消費(fèi)仍按17%的商品銷售確認(rèn)了收入，也不存在少繳納稅款行為；同時(shí)開具的是普通發(fā)票，對(duì)方不存在抵扣可能，也不存在少納稅。

　　這種情況下，酒店是否可以認(rèn)定為善意開具發(fā)票（普通發(fā)票）？是否會(huì)受到什么處罰？

　　「解答」

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　?。ㄒ唬樗?、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　?。ㄈ┙榻B他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，提供服務(wù)方與接受服務(wù)方存在真實(shí)交易，但雙方明知與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，仍堅(jiān)持開具與取得不實(shí)發(fā)票，酒店和客戶雙方均屬于虛開發(fā)票行為。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　　第三十七條第一款規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　根據(jù)上述規(guī)定，與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證。同時(shí)根據(jù)虛開發(fā)票處罰規(guī)定，對(duì)于開具發(fā)票納稅人可以根據(jù)虛開金額進(jìn)行罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對(duì)于取得發(fā)票的納稅人，若不能夠重新取得合法有效的憑證的，其有關(guān)支出不得稅前扣除。

　　知識(shí)鏈接：開增值稅發(fā)票要注意的細(xì)節(jié)

　　'購買方'欄填開要求

　　開具增值稅專用發(fā)票的購買方的4項(xiàng)信息名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)要全部填寫完整。開具增值稅普通發(fā)票的，購買方欄只填名稱和納稅人識(shí)別號(hào)的也能用（無納稅人識(shí)別號(hào)和消費(fèi)者個(gè)人的，只要填寫名稱），地址、電話、開戶行及賬號(hào)根據(jù)實(shí)際情況可選填。

　　'貨物或應(yīng)稅勞務(wù)/服務(wù)名稱'欄填開要求

　　自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。納稅人可預(yù)先在新系統(tǒng)內(nèi)對(duì)編碼進(jìn)行初始化設(shè)置，開具發(fā)票時(shí)，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　'金額'和'價(jià)稅合計(jì)'欄填開要求

　　增值稅發(fā)票是價(jià)稅分離的，金額欄應(yīng)填寫不含稅金額。 比如要開具100元發(fā)票，按17%稅率算，金額應(yīng)填寫100/1.17=85.47元，稅額應(yīng)填寫85.47*0.17=14.53元，價(jià)稅合計(jì)為100元。我曾經(jīng)有碰到過，讓開100元的發(fā)票，結(jié)果在金額欄填寫了100，稅額3，價(jià)稅合計(jì)103元，票就多開了，這種做法通產(chǎn)是沿用以前營業(yè)稅的觀念，還沒改過來。如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項(xiàng)填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動(dòng)換算為不含稅金額，“價(jià)稅合計(jì)”欄為系統(tǒng)自動(dòng)算出。

　　“規(guī)格型號(hào)”、“單位”欄填開要求

　　可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，無此項(xiàng)目可不填，但如果本身材料規(guī)格比較多，很多人圖省事，可能就寫了材料一批就想蒙混過關(guān)，事實(shí)上，這種發(fā)票稅務(wù)局是不認(rèn)的，必須要附清單明細(xì)的，清單同樣蓋單位發(fā)票章。所以，一張發(fā)票可以寫下，就直接寫在發(fā)票上比較合適，如果寫不下，又要節(jié)約發(fā)票（一般稅務(wù)局給的發(fā)票張數(shù)都是限額的），就附清單吧。

　　“數(shù)量”“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，沒有的話可不填。“收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫，不填寫也無妨，但是“開票人”欄為必填項(xiàng)。

　　“銷售方（章）”欄填開要求

　　銷售方跟購買方一樣，開具增值稅專用發(fā)票的銷售方的4項(xiàng)信息要全部填寫完整。開具增值稅普通發(fā)票的銷售方欄只填名稱和納稅人識(shí)別號(hào)的也能用（無納稅人識(shí)別號(hào)和消費(fèi)者個(gè)人的，只要填寫名稱），需要強(qiáng)調(diào)的是，發(fā)票必須要加蓋發(fā)票專用章（財(cái)務(wù)章、公章、業(yè)務(wù)章都無效）。

　　這里要強(qiáng)調(diào)一下備注欄，一般商貿(mào)企業(yè)可能對(duì)備注欄要求不高，但是建筑業(yè)（我們是建筑業(yè)，備注欄吃了不少虧）不得不注意了，備注欄要求填寫工程所在地和工程名稱，因?yàn)槎悇?wù)要求以工程項(xiàng)目為單位的，?？顚Ｓ?。稅務(wù)局代開的例外，備注欄字?jǐn)?shù)是有限的，稅務(wù)局代開的發(fā)票是必須在備注欄寫清楚開票單位和稅號(hào)的，沒有空間再備注工程所在地和工程名稱了，這種特殊情況稅務(wù)局也是認(rèn)可的。

　　最后提醒，因?yàn)閷Ｆ笔且J(rèn)證的，所以票面不能折、不能有涂改、不能有除打印之外的任何污漬，否則認(rèn)證很容易就過不去。