小微企業(yè)一般是自己經(jīng)營(yíng)的小型企業(yè)。有些小微企業(yè)在計(jì)算從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額時(shí)因?qū)φ叩腻e(cuò)誤理解，用錯(cuò)了計(jì)算方法，導(dǎo)致繳納稅款的差異。本文就來(lái)為大家普及下如何正確計(jì)算小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額的知識(shí)，希望對(duì)大家有幫助。

　　一、小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額的計(jì)算

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）規(guī)定：“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?/p>

　　A企業(yè)在計(jì)算從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額時(shí)，均是按照年末數(shù)據(jù)來(lái)確定，因此認(rèn)為自身應(yīng)當(dāng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)際上按照全年的季度平均值來(lái)確定，A企業(yè)并不能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，需要補(bǔ)繳相關(guān)年度的企業(yè)所得稅和滯納金。

　　為了繼續(xù)發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作業(yè)，支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局專門下發(fā)文件，進(jìn)一步加大了稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意自身是否符合享受資格的條件。

　　二、小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　1、財(cái)稅[2017]43號(hào)

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。?）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

　?。?）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　上述所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　2、財(cái)稅[2014]75號(hào)

　　對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　3、財(cái)稅[2015]106號(hào)

　　對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè),2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　需要注意的是，以上優(yōu)惠政策不適用非居民企業(yè)。