實踐中，有些生產(chǎn)企業(yè)為了與客戶打好關(guān)系，會返利給客戶公司，這種情況要不要交增值稅呢？本文就來為大家解答廠家反復(fù)要交增值稅嗎的問題。

　　廠家返利要交增值稅嗎

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)因銷售商品取得的返利，以商品數(shù)量有關(guān)的，應(yīng)按照您企業(yè)的適用稅率，繳納增值稅。

　　現(xiàn)金返利的實務(wù)處理

　　例：甲公司為某商場的商品供應(yīng)商，每期期末，按商場銷售本公司商品金額的5%進(jìn)行平銷返利。2016年11月，商場共銷售甲公司商品金額234萬元，按約定收到返利11.7萬元。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕167號)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，商場收取的返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一侓不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　在平銷返利活動中，商場從供應(yīng)商手里收取上述返還資金，其實并不是銷售收入，而是對進(jìn)銷差價損失的補(bǔ)償，也可以理解為對購進(jìn)成本價的讓步，自然不允許開具增值稅專用發(fā)票。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　綜上可見，對于商場向供應(yīng)商收取的返還資金，商場不出具發(fā)票，而應(yīng)由供應(yīng)商出具紅字專用發(fā)票。

　　1.商場。

　　2016年11月末，商場應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一并作為記賬憑證進(jìn)行會計處理(單位：萬元，下同)：

　　借：銀行存款 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

　　同時，商場在當(dāng)期增值稅申報表附表二第21行“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”欄作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出申報。

　　2.供應(yīng)商。

　　2016年11月30日，經(jīng)計算應(yīng)返利11.7萬元，供應(yīng)商開具紅字專用發(fā)票，憑此紅字發(fā)票進(jìn)行會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　供應(yīng)商在當(dāng)期增值稅申報表上并不專門體現(xiàn)紅字專用發(fā)票銷售額，而是作為對銷售收入的抵減額合并申報。