2017年4月19日，國務院常務會審議通過簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)的減稅措施，目的是進一步減稅降負。那么，增值稅稅率簡并后，一般納稅人增值稅如何申報納稅？請看下文：

　　一、增值稅稅率簡并后，一般納稅人增值稅如何申報納稅

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）的規(guī)定，為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，將《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”和“其他”。上述規(guī)定自2017年8月1日起施行。

　　因此，一般納稅人應按上述規(guī)定如實填報《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）和《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

　　二、為什么要簡并增值稅稅率？

　　首先，簡并增值稅稅率是進一步減稅降負。當前，國際稅收競爭日益激烈，大家都了解，一些世界上較為發(fā)達的經(jīng)濟體，最近已經(jīng)或擬實施一系列旨在促進本國經(jīng)濟發(fā)展、增強本國稅收競爭力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，還是為了應對國際減稅的競爭，未來一個時期，減稅降負可能將成為我國稅收政策調(diào)整的大方向。此次國務院審議確定的六項減稅措施，簡并增值稅稅率是第一項。因此在具體的政策設計中，我們充分體現(xiàn)了減稅這一政策精神。比如，適用13%稅率的貨物，全部下調(diào)至11%，沒有任何貨物稅率上調(diào)。在政策預研時，其中有一個方案是將天然氣分為兩部分，居民用氣部分稅率下調(diào)至11%，工業(yè)用氣部分上調(diào)至17%，后來經(jīng)多輪慎重研究，該方案被否決，改為全部下調(diào)。可能有的同志會提出，工業(yè)用天然氣稅率下調(diào)，下道環(huán)節(jié)進項稅額抵扣減少，下游用氣企業(yè)的稅負不就增加了嗎？這種認識算的是局部賬、短期賬。13%稅率全部下調(diào)至11%，增值稅的綜合加權(quán)平均稅率必然是進一步降低，通過市場、價格的傳導，從長遠或宏觀趨勢看，天然氣生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率下調(diào)，最終會逐漸傳導到下游用氣企業(yè)，從而降低社會整體用能成本。再比如，農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)后，為解決下游農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)有可能出現(xiàn)的即期稅負上升問題，對這部分產(chǎn)成品適用17%稅率的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，給予了維持稅率調(diào)整前后扣除力度不變的配套政策，相當于國家從稅收角度多給了2個點左右的補貼，少征多扣，也是減稅。大家要理解，對利用農(nóng)產(chǎn)品為原料的行業(yè)給予特殊的照顧，避免其產(chǎn)生即期的不利的稅負變化，是因為這個行業(yè)具有特殊性，一方面，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的產(chǎn)成品大多是食品等生活必需品，通過政策平轉(zhuǎn)，可使這些企業(yè)不因改革即期增加稅負，有利于保持食品等生活必需品價格持續(xù)穩(wěn)定，避免改革增加居民生活成本、推高CPI。另一方面，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)是購買農(nóng)產(chǎn)品的主要行業(yè)，保持其稅負穩(wěn)定，可使企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的價格保持相對穩(wěn)定，有利于保障農(nóng)民收入、提高農(nóng)民種糧和從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，穩(wěn)定“三農(nóng)”發(fā)展。講這些，是希望大家明白政策原則和精神是什么，有利于大家對政策的把握和執(zhí)行。

　　其次，是進一步完善稅制。從國際增值稅發(fā)展實踐來看，為了實現(xiàn)增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。就稅率設置檔次來講，實行傳統(tǒng)型增值稅制度的國家（以歐盟為代表）以二檔稅率為主，其中一檔是標準稅率，覆蓋絕大多數(shù)貨物和服務，一檔是優(yōu)惠稅率，適用于民生領(lǐng)域；實行現(xiàn)代型增值稅制度的國家（以新西蘭為代表），則只設一檔稅率。據(jù)我們了解，目前在實施增值稅制度的160多個國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。我國就屬于四檔稅率的國家之一，這種四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，“高征低扣”、“低征高扣”的現(xiàn)象比較普遍，拉大了行業(yè)間稅負差距，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。對征納雙方來講，既增加了企業(yè)尤其是混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的核算難度，不利于稅收遵從，也不利于稅收執(zhí)法，征納成本較高。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營改增試點全面推開后，優(yōu)化簡并增值稅稅率，是我國下一步增值稅制度改革的重點和方向，這也是增值稅立法的要求。

　　這次的“四并三”就是簡并稅率的第一步。取消13%這一檔稅率，主要有以下兩點考慮：一是，13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來水、圖書以及化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料共23類產(chǎn)品，范圍相對較窄，且當中還有一部分免稅貨物，改革力度適中，對財政收入的壓力較小。二是，這23類產(chǎn)品大多集中在民生領(lǐng)域，與百姓生活息息相關(guān)，稅率下調(diào)，降低居民購買基本生活用品的成本，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、對民生的稅收關(guān)切與扶持，有助于緩解增值稅的累退性，更好地體現(xiàn)稅收公平。