我國營改增后，大家在津津樂道營改增帶來的好處或壞處的同時，卻忽略了增值稅的稽查風險，特別是一些新納入營改增范圍的企業，對增值稅稽查風險了解不多或不夠重視。與其它發票的違規不同，增值稅專用發票一旦處理不當，就是違法和犯罪，特別是虛開增值稅專用發票涉及犯罪已被明文載入《刑法》之中。那么，增值稅抵扣的稽查風險有哪些？如何規避呢？下面，立華星財稅網為大家介紹。

　　一、增值稅抵扣的稽查風險

　　稽查風險點1

　　企業是否存在利用免稅農產品銷售發票或收購發票達到人為虛假抵扣、增大進項

　　稽查風險點2

　　企業利用大量虛列過路過橋費等通行費發票，從而達到虛假抵扣增值稅

　　稽查風險點3

　　企業既有簡易計稅項目、又有一般計稅項目，人為的把簡易征收項目取得的進項稅擅自轉移到一般計稅項目進行虛假抵扣

　　稽查風險點4

　　企業大量虛列會務費、培訓費、辦公費、住宿費、咨詢費、服務費、運輸費等并未真實發生的費用項目，通過取得增值稅專用發票來虛假抵扣

　　稽查風險點5

　　企業是否存在不該抵扣項目的卻抵扣了增值稅，如：用于個人消費、集體福利、免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產、不動產，以及購進旅客運輸服務、貸款利息、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務等

　　稽查風險點6

　　企業是否存在購銷貨物過程中進銷品名嚴重背離，如大量購進A品名、卻是在銷售B品名的貨物，以及未按照規定正確選擇稅收分類編碼或者適用編碼錯誤

　　稽查風險點7

　　企業在購進貨物過程中資金流向是否跟發票流、貨物流一致，如從A公司購進的大宗商品、卻一直通過大筆現金支付而沒有公對公打款，或者從A公司購進的大宗商品、卻把貨款支付給B公司

　　稽查風險點8

　　企業是否存在經常對開增值稅專用發票，或者大量存在兩頭在外的商貿企業，或者大量存在閉環開票的情形

　　稽查風險點9

　　企業是否存在取得的抵扣憑證證據鏈不足導致抵扣不實，如取得“辦公品”的專票卻沒有銷售清單、取得大額“服務費”的專票卻沒有服務合同、取得大額“會務費”的專票卻沒有會務安排與紀要等

　　稽查風險點10

　　企業新增不動產或者不動產在建工程，取得了增值稅專用發票是否按照稅法規定分2期進行抵扣，是否進行了正確的賬務處理與納稅申報，是否建立了增值稅分期抵扣的臺賬。

　　二、防范涉稅風險的建議

　　1、合理確定納稅人的身份

　　納稅人身份的界定和計稅方法的選用，是防范涉稅風險的源頭，一般來說，這也是進行稅收籌劃的重要環節，因為一旦確定納稅人身份和計稅方法，就很難再改變，規定明確指出“除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。”所以，對于新納入營改增范圍的企業，或者原為小規模納稅人企業，是否要確定為一般納稅人需慎重考慮。大鵬建議企業可以把已經發生的業務按一般納稅人（或一般計稅方法）進行稅負模擬測試，將其稅負與按小規模納稅人（或簡易計稅方法）計算的稅負進行對比，稅負低的作為優先選擇，當然，還要結合企業的實際情況綜合考慮，在此需要提醒注意的是，即使是一般納稅人，其一些特殊應稅行為也可以選擇按簡易計稅方法計稅。

　　2、準確區分可抵扣進項稅

　　并不是取得的所有增值稅專用發票的進項稅額都可以抵扣，也不是所有業務涉及的進項稅額都可以抵扣，企業一定要結合業務實際情況和應稅項目進行分析和判斷，準確區分可抵扣進項稅。一是要分清哪些項目可抵扣哪些項目不可抵扣，如，同為住宿費，差旅發生的可以抵扣，用于招待或個人消費的則不可抵扣；二是要取得合法有效的扣稅憑證，這是可抵扣的基本要求，會計人員日常工作中要注意查驗扣稅憑證的真偽；三是要注意可抵扣的期限，自開具之日起180天（注意不是6個月）內，大鵬就曾遇到過采購員將取得的采購發票滯留自己手里，因疏忽過期而導致無法抵扣的案例，所以咱們會計人員要提醒業務員及時上交取得的發票，以免過期無法抵扣進項稅。

　　3、正確計算增值稅銷項稅

　　正確計算銷項稅是規避風險的又一個重要環節。一是要注意區分銷售額是含稅價還是不含稅價，如果是含稅價，需要將其折算為不含稅價參與計算，否則，稅上計稅，人為造成多計銷項稅額；二是要注意確認納稅義務的時間節點，一般來說，會計和稅法對收入的確認時間不完全一致，大部分情況下，稅法規定，開具發票或收到款項時就發生了納稅義務需要繳稅。三是要嚴格區分特殊應稅行為，特別是對于性質不同或稅率不同的應稅事項，需分開分別核算，否則，按照稅法規定從高適用稅率計稅，給企業造成不必要的損失。

　　4、合法合規取得專用發票

　　再次強調，倒買倒賣、虛開增值稅專用發票已經涉及犯罪，企業需要引起高度重視，在不參與非法購買或虛開專票的同時，還需要加強對取得專票環節的管理。一是對供貨單位進行必要的審查，主要從其經營范圍、經營規模、生產能力、企業資質和貨物的所有權等方面進行，一旦發現提供的貨物有異常，需進一步核實，如有必要可以中斷交易；二是對公付款盡可能通過銀行轉賬，這是規避虛開專票風險的有效途徑之一，如果發現付款的銀行賬戶與發票注明信息不符，則需審查是否有作弊的可能；三是對于取得的存在疑點的發票，應當暫緩抵扣進項稅額，通過自行審查或向主管稅務機關求助、查證等方式，核實發票的性質、來源和真實性后再進行處理。