我國營改增后，大家在津津樂道營改增帶來的好處或壞處的同時，卻忽略了增值稅的稽查風(fēng)險，特別是一些新納入營改增范圍的企業(yè)，對增值稅稽查風(fēng)險了解不多或不夠重視。與其它發(fā)票的違規(guī)不同，增值稅專用發(fā)票一旦處理不當(dāng)，就是違法和犯罪，特別是虛開增值稅專用發(fā)票涉及犯罪已被明文載入《刑法》之中。那么，增值稅抵扣的稽查風(fēng)險有哪些？如何規(guī)避呢？下面，立華星財稅網(wǎng)為大家介紹。

　　一、增值稅抵扣的稽查風(fēng)險

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)1

　　企業(yè)是否存在利用免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票達(dá)到人為虛假抵扣、增大進(jìn)項

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)2

　　企業(yè)利用大量虛列過路過橋費(fèi)等通行費(fèi)發(fā)票，從而達(dá)到虛假抵扣增值稅

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)3

　　企業(yè)既有簡易計稅項目、又有一般計稅項目，人為的把簡易征收項目取得的進(jìn)項稅擅自轉(zhuǎn)移到一般計稅項目進(jìn)行虛假抵扣

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)4

　　企業(yè)大量虛列會務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、住宿費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等并未真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用項目，通過取得增值稅專用發(fā)票來虛假抵扣

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)5

　　企業(yè)是否存在不該抵扣項目的卻抵扣了增值稅，如：用于個人消費(fèi)、集體福利、免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款利息、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)6

　　企業(yè)是否存在購銷貨物過程中進(jìn)銷品名嚴(yán)重背離，如大量購進(jìn)A品名、卻是在銷售B品名的貨物，以及未按照規(guī)定正確選擇稅收分類編碼或者適用編碼錯誤

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)7

　　企業(yè)在購進(jìn)貨物過程中資金流向是否跟發(fā)票流、貨物流一致，如從A公司購進(jìn)的大宗商品、卻一直通過大筆現(xiàn)金支付而沒有公對公打款，或者從A公司購進(jìn)的大宗商品、卻把貨款支付給B公司

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)8

　　企業(yè)是否存在經(jīng)常對開增值稅專用發(fā)票，或者大量存在兩頭在外的商貿(mào)企業(yè)，或者大量存在閉環(huán)開票的情形

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)9

　　企業(yè)是否存在取得的抵扣憑證證據(jù)鏈不足導(dǎo)致抵扣不實(shí)，如取得“辦公品”的專票卻沒有銷售清單、取得大額“服務(wù)費(fèi)”的專票卻沒有服務(wù)合同、取得大額“會務(wù)費(fèi)”的專票卻沒有會務(wù)安排與紀(jì)要等

　　稽查風(fēng)險點(diǎn)10

　　企業(yè)新增不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，取得了增值稅專用發(fā)票是否按照稅法規(guī)定分2期進(jìn)行抵扣，是否進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理與納稅申報，是否建立了增值稅分期抵扣的臺賬。

　　二、防范涉稅風(fēng)險的建議

　　1、合理確定納稅人的身份

　　納稅人身份的界定和計稅方法的選用，是防范涉稅風(fēng)險的源頭，一般來說，這也是進(jìn)行稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)橐坏┐_定納稅人身份和計稅方法，就很難再改變，規(guī)定明確指出“除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！彼裕瑢τ谛录{入營改增范圍的企業(yè)，或者原為小規(guī)模納稅人企業(yè)，是否要確定為一般納稅人需慎重考慮。大鵬建議企業(yè)可以把已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)按一般納稅人（或一般計稅方法）進(jìn)行稅負(fù)模擬測試，將其稅負(fù)與按小規(guī)模納稅人（或簡易計稅方法）計算的稅負(fù)進(jìn)行對比，稅負(fù)低的作為優(yōu)先選擇，當(dāng)然，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合考慮，在此需要提醒注意的是，即使是一般納稅人，其一些特殊應(yīng)稅行為也可以選擇按簡易計稅方法計稅。

　　2、準(zhǔn)確區(qū)分可抵扣進(jìn)項稅

　　并不是取得的所有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅額都可以抵扣，也不是所有業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項稅額都可以抵扣，企業(yè)一定要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況和應(yīng)稅項目進(jìn)行分析和判斷，準(zhǔn)確區(qū)分可抵扣進(jìn)項稅。一是要分清哪些項目可抵扣哪些項目不可抵扣，如，同為住宿費(fèi)，差旅發(fā)生的可以抵扣，用于招待或個人消費(fèi)的則不可抵扣；二是要取得合法有效的扣稅憑證，這是可抵扣的基本要求，會計人員日常工作中要注意查驗(yàn)扣稅憑證的真?zhèn)?；三是要注意可抵扣的期限，自開具之日起180天（注意不是6個月）內(nèi)，大鵬就曾遇到過采購員將取得的采購發(fā)票滯留自己手里，因疏忽過期而導(dǎo)致無法抵扣的案例，所以咱們會計人員要提醒業(yè)務(wù)員及時上交取得的發(fā)票，以免過期無法抵扣進(jìn)項稅。

　　3、正確計算增值稅銷項稅

　　正確計算銷項稅是規(guī)避風(fēng)險的又一個重要環(huán)節(jié)。一是要注意區(qū)分銷售額是含稅價還是不含稅價，如果是含稅價，需要將其折算為不含稅價參與計算，否則，稅上計稅，人為造成多計銷項稅額；二是要注意確認(rèn)納稅義務(wù)的時間節(jié)點(diǎn)，一般來說，會計和稅法對收入的確認(rèn)時間不完全一致，大部分情況下，稅法規(guī)定，開具發(fā)票或收到款項時就發(fā)生了納稅義務(wù)需要繳稅。三是要嚴(yán)格區(qū)分特殊應(yīng)稅行為，特別是對于性質(zhì)不同或稅率不同的應(yīng)稅事項，需分開分別核算，否則，按照稅法規(guī)定從高適用稅率計稅，給企業(yè)造成不必要的損失。

　　4、合法合規(guī)取得專用發(fā)票

　　再次強(qiáng)調(diào)，倒買倒賣、虛開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)涉及犯罪，企業(yè)需要引起高度重視，在不參與非法購買或虛開專票的同時，還需要加強(qiáng)對取得專票環(huán)節(jié)的管理。一是對供貨單位進(jìn)行必要的審查，主要從其經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)能力、企業(yè)資質(zhì)和貨物的所有權(quán)等方面進(jìn)行，一旦發(fā)現(xiàn)提供的貨物有異常，需進(jìn)一步核實(shí)，如有必要可以中斷交易；二是對公付款盡可能通過銀行轉(zhuǎn)賬，這是規(guī)避虛開專票風(fēng)險的有效途徑之一，如果發(fā)現(xiàn)付款的銀行賬戶與發(fā)票注明信息不符，則需審查是否有作弊的可能；三是對于取得的存在疑點(diǎn)的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣進(jìn)項稅額，通過自行審查或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)求助、查證等方式，核實(shí)發(fā)票的性質(zhì)、來源和真實(shí)性后再進(jìn)行處理。