大家好記得前段時(shí)間財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布的普惠性稅收減免政策嗎，這是年前的一大波稅收福利，讓很多想創(chuàng)業(yè)、未創(chuàng)業(yè)人紛紛走上創(chuàng)業(yè)之路。近日，財(cái)政部再發(fā)新聞表示：新的一年，將會(huì)在之前的減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上還要有更大規(guī)模的減稅和更加明顯的降費(fèi)。減稅規(guī)模、力度如此之大，以后也還會(huì)有更多減稅降費(fèi)政策出臺(tái)。

　　2018年底的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議提出，實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合的減稅方案。2019年1月9日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，且減稅政策可回溯至2019年1月1日，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。減稅紅包涉及企業(yè)所得稅、增值稅以及其他稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，將大大減輕包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人在內(nèi)的小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)，意義不可小覷。

　　2019年，增值稅稅率三檔并兩檔的加快推進(jìn)、新個(gè)人所得稅法的生效等，也有明顯的減稅效果。減稅政策在落實(shí)中需要注意的是，有的屬于普遍性減稅政策，有的則對(duì)不同群體影響不同。增值稅稅率簡(jiǎn)并、個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和綜合所得低稅率適用范圍擴(kuò)大均屬減稅政策，受到普遍歡迎。

　　個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，原先每次在800元以下不納稅，而綜合征收之后，就要合并在一起納稅。這樣，部分收入來(lái)源多元化的個(gè)人稅負(fù)可能會(huì)上升。稿酬所得原先適用14%的稅率，而綜合征收之后，所得額高者可能適用45%的稅率；特許權(quán)使用費(fèi)原先適用20%的稅率，而今同樣可能適用45%的稅率。收入水平高應(yīng)多納稅，這沒(méi)有任何問(wèn)題，但應(yīng)該納多少，爭(zhēng)議不小。

　　主張進(jìn)一步下調(diào)稅率的理由不外乎兩點(diǎn)：一是國(guó)情。中國(guó)需要消費(fèi)升級(jí)，而這除了降低消費(fèi)稅費(fèi)來(lái)加以刺激之外，通過(guò)降低個(gè)人所得稅稅率，可以增加個(gè)人可支配收入，為消費(fèi)升級(jí)提供強(qiáng)有力的支持。二是國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)的聯(lián)邦個(gè)人所得稅最高邊際稅率已下調(diào)至37%，聯(lián)邦公司所得稅稅率也調(diào)整為21%。這勢(shì)必對(duì)全球稅制產(chǎn)生影響。

　　實(shí)際上，如果綜合所得最高邊際稅率明顯下調(diào)，那么一次性獎(jiǎng)金等可單獨(dú)計(jì)稅等補(bǔ)丁規(guī)定也可以不用出臺(tái)，從而進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制。

　　減稅政策要落實(shí)得好，離不開(kāi)稅收征管工作的支持。國(guó)家稅務(wù)總局歷來(lái)重視稅收征管工作，并一直在改善納稅服務(wù)。近年來(lái)，隨著稅收制度的日益現(xiàn)代化，金稅工程三期的推進(jìn)，稅收征管能力提高很快，稅收征管的有效性明顯增強(qiáng)，這意味著即使稅制不變，稅收收入也可能增加；在減稅政策實(shí)施下，稅收收入甚至也可能增加。

　　對(duì)此，我們不能以稅收收入增長(zhǎng)為依據(jù)就得出減稅政策只是名義的結(jié)論。要科學(xué)看待稅收收入增長(zhǎng)，稅收收入可以增長(zhǎng)至少說(shuō)明減稅有進(jìn)一步的空間。退一步說(shuō)，即使稅收收入因復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境而減少，減稅政策的落實(shí)也至關(guān)重要，此時(shí)減稅更能體現(xiàn)政府與市場(chǎng)主體共渡難關(guān)。我們期待的稅收收入增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)真正回暖之后的增長(zhǎng)，而不是其他因素帶來(lái)的增長(zhǎng)。

　　2018年11月1日，習(xí)近平總書(shū)記在民營(yíng)企業(yè)家座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)要降低稅費(fèi)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》發(fā)出。應(yīng)該說(shuō)，這一通知不僅僅對(duì)民營(yíng)企業(yè)利好。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用。

　　稅收制度和稅收政策應(yīng)對(duì)所有市場(chǎng)主體都一視同仁，稅收是營(yíng)商環(huán)境改善的一個(gè)重要指標(biāo)。稅收征管工作的開(kāi)展應(yīng)設(shè)身處地，相關(guān)規(guī)定的出臺(tái)應(yīng)更有利于市場(chǎng)主體的發(fā)展，一些不合理的規(guī)定應(yīng)盡快調(diào)整。特定時(shí)期通過(guò)的在當(dāng)年合理但可能不適應(yīng)新時(shí)代需要的稅收征管規(guī)定需要改變。

　　按現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)稅收處罰持有異議，納稅人應(yīng)先付清稅款后才能啟動(dòng)行政復(fù)議或法律訴訟。在社會(huì)中的企業(yè)主要是國(guó)有企業(yè)、稅收對(duì)社會(huì)的影響還較小的時(shí)期，這樣的規(guī)定可能不是大問(wèn)題。當(dāng)民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等非公有制企業(yè)得到大力發(fā)展時(shí)，這樣的規(guī)定就不一定符合實(shí)際情況。涉及金額較大的有爭(zhēng)議的稅務(wù)糾紛，如按規(guī)定支付稅款，企業(yè)就可能停擺。如果最后證明錯(cuò)不在企業(yè)，那么支付不合理稅款的“蒙冤的企業(yè)”就可能失去挽救的機(jī)會(huì)。

　　在稅收征管法尚未修改之時(shí)，積極探索通過(guò)緩征的辦法，解決現(xiàn)實(shí)中的稅收糾紛問(wèn)題，更務(wù)實(shí)地在落實(shí)減稅政策精神的背景下推進(jìn)稅收法治化建設(shè)，可能更符合實(shí)際。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)特別是具體稅務(wù)人員應(yīng)進(jìn)一步提高專(zhuān)業(yè)水平，盡可能減少因業(yè)務(wù)不夠熟悉給納稅人帶來(lái)的困難；應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)，加強(qiáng)懲戒，進(jìn)一步健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，防止有人通過(guò)扭曲稅收事務(wù)來(lái)干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的發(fā)生，盡可能減少稅收?qǐng)?zhí)法中的隨意性。

　　現(xiàn)實(shí)中的某些稅務(wù)糾紛，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待。糾正錯(cuò)誤做法，不是給某個(gè)地方為難，不是給稅務(wù)工作抹黑，而是為營(yíng)商環(huán)境的改善加分。只要有這樣的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)工作就可以做得更好，營(yíng)商環(huán)境就能得到進(jìn)一步的改善，減稅政策就會(huì)更加有效。

　　總之，為了讓減稅政策更加優(yōu)化，減稅政策的設(shè)計(jì)與稅收征管的改善需要同等對(duì)待。

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