小額貸款公司是不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。那么，小額貸款公司的財(cái)稅如何處理呢？請(qǐng)看下文的介紹。

　　　一、發(fā)放及收回貸款的會(huì)計(jì)核算。

　　發(fā)放及收回貸款是小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)。小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款——利息調(diào)整”、“個(gè)人貸款——利息調(diào)整”等科目。

　　抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值時(shí)，對(duì)抵債資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，取得的處置收入與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出。

　　注：同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的5%。利率下限為中國(guó)人民銀行公布的同期同檔次貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍

　　　二、 支付、計(jì)提和攤銷費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算。

　　主要包括正常性費(fèi)用支出、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷租賃費(fèi)和裝修費(fèi)等。

　　三、 各項(xiàng)稅費(fèi)

　　小額貸款公司在每月月末，要根據(jù)收入額和適用稅率計(jì)提應(yīng)交稅金，在次月初交納稅金。

　　1、營(yíng)業(yè)稅：

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條，條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天。小額貸款公司每年末應(yīng)收的最后11天的利息，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，筆者認(rèn)為應(yīng)該視同營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。

　　計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際收入額。計(jì)提應(yīng)納稅額的依據(jù)和稅率為：營(yíng)業(yè)稅按收入額×5%

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅：

　　計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

　　3、教育費(fèi)附加：

　　計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額，附加率為3%.計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

　　4、企業(yè)所得稅：

　　新稅法實(shí)施條例第十八條，“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”。小額貸款公司每年末應(yīng)收的最后11天的利息，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)收入，同樣，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)已經(jīng)存在。小額貸款公司每年末應(yīng)付的最后11天的利息，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)預(yù)提進(jìn)支出，一般在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)支付的，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、個(gè)人所得稅：

　　支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。

　　6、其他稅費(fèi)：

　　如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅，如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)的，需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具，還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。印花稅。如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅。