應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。那么，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)如何處理？下面，立華星財(cái)稅網(wǎng)為大家詳細(xì)解答，并以實(shí)際操作的例子來為大家說明。

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)如何處理

　　現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為附追索權(quán)和不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，兩者會(huì)計(jì)處理是不一致的(會(huì)計(jì)處理不分銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票，操作完全一致)：

　　1.不附追索權(quán)，相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù)，到期承兌人不付款時(shí)，被貼現(xiàn)人無權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　2.附追索權(quán)，相當(dāng)于利用票據(jù)進(jìn)行抵押貸款，到期承兌人不付款時(shí)，被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。

　　a.貼現(xiàn)時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　b.到期承兌人無法償還票據(jù)款，被貼現(xiàn)人要求退回款項(xiàng)并支付相應(yīng)利息時(shí)：

　　借：短期借款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　c.如到期不退回時(shí);

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　短期借款

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　實(shí)例：

　　2001年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%，票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16%.計(jì)算過程如下：

　　（1）票據(jù)到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000（元）

　　（2）計(jì)算貼現(xiàn)利息

　　先計(jì)算到期日：4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。計(jì)算過程為：

　　4月：30－15+1=16天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合計(jì)：60天

　　再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計(jì)45天，計(jì)算過程如下：

　　4月：30－30+1=1天

　　5月：31天

　　6月：13天

　　合計(jì)：45天

　　貼現(xiàn)天數(shù)為45天

　　貼現(xiàn)利息=610000×16%÷360×45=12200（元）

　　（3）貼現(xiàn)收入=610000－12200=597800（元）

　　（4）會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 597800

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用2200

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 600000